Решение по делу № 2А-3726/2025 от 21.10.2025 | Ленинский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

УИД 63RS0044-01-2024-005058-61

Дело № 2а-3726/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 21 октября 2025 года

Ленинский районный суд города Челябинска в составе:

председательствующего Барановой Ю.Е.,

при секретаре Кочановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом дополнительных пояснений) к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 427 585,13 руб. в том числе:

- НДФЛ за 2021 год в размере 312 000 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, за 2019 год в размере 198 руб., за 2021 год в размере 1 781 руб., за 2020 год в размере 2375 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, за 2019 год в размере 428 руб., за 2021 год в размере 106 руб., за 2020 год в размере 116 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 в размере 46 800 руб.;

- штраф в размере 31 200 руб.;

- пени за период с 06.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 270,33 руб.;

- пени за период с 01.01.2023 по 18.08.2023 в размере 32 310,8 руб.

В обоснование требований указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов и пени.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 23 по Самарской области представителя в судебное заседание не направила, извещена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

В соответствии с ч. 6 ст. 226, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Из положений статьи 75 НК РФ следует, что в случае несвоевременной уплаты налогов налогоплательщик должен уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со статьей 209 НК РФ, объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.

На основании принципа, установленного статьей 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- с 01.07.2019 по 26.11.2019 - 3/8 долей и с 17.07.2019 5/8 долей в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1/4 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в отношении данного имущества начислены следующие налоги: за 2019 год в размере 198 руб. и 428 руб., за 2021 год в размере 1 781 руб. и 106 руб., за 2020 год в размере 2375 руб. и 116 руб.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 910693 от 01.09.2022, № 19796312 от 01.09.2021, № 25279961 от 03.08.2020.

Поскольку налог на имущество не уплачен, налоговым органом направлено требование № 180 от 16.05.2023 об уплате налогов в срок до 15.06.2023, которое не исполнено.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пункта 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ установлено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Предметом настоящего спора также является неуплаченный ФИО1 НДФЛ за 2021 год, полученный от продажи квартиры по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 17.07.2019 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, г. Челябинск. Право собственности зарегистрировано на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, договора дарения от 16.07.2019.

20.11.2019 между КУИЗО г. Челябинска и ФИО1 заключено соглашение об изъятии указанной квартиры для муниципальных нужд. Взамен ей предоставлена квартира по адресу: <адрес>.

23.09.2021 ФИО1 по договору купли-продажи произвела отчуждение предоставленной квартиры, что подтверждается сведениями ЕГРН.

Таким образом, минимальный предельный срок владения данной квартирой составил менее 5 лет, ввиду чего возникла обязанность исчислить и уплатить НДФЛ.

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ в размере 312 000 руб. исходя из суммы дохода в размере 3 400 000 руб. Данный расчет судом проверен, соответствует требованиям закона, обстоятельствам дела и является арифметически верным.

Решением налогового органа № 12-09/ке/4486 от 13.12.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, начислен НДФЛ за 2021 год. Также необходимо уплатить штраф за непредставление налоговой декларации в размере 46 800 руб., за неуплату налога - 31 200 руб.

Доводы ФИО1 об освобождении от уплаты НДФЛ в связи с реализацией программы реновации не могут быть приняты во внимание, поскольку в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 217.1 НК РФ данная программа применяется исключительно в отношении жилищного фонда в городе Москве при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем.

Особенности освобождения от налогообложения, предусмотренные абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 217.1 ГК РФ, применяются к доходам, полученным от продажи жилых помещений или долей в них, предоставленных в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.

Согласно ч. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 17.05.2017 № 14 реновация жилищного фонда в г. Москве представляет собой совокупность мероприятий по обновлению среды проживания граждан, осуществляемых в соответствии с утвержденной программой реновации, а именно:

1) предотвращение роста аварийного жилищного фонда в г. Москве;

2) обеспечение устойчивого развития жилых территорий;

3) создание благоприятной среды жизнедеятельности и общественных пространств;

4) благоустройство территории.

В рамках реновации жилищного фонда в г. Москве, в частности, осуществляется снос многоквартирных жилых домов, включенных в Программу реновации, и переселение жителей таких домов в равнозначные жилые помещения в построенных для этих целей многоквартирных домах либо предоставление им равноценного возмещения.

По состоянию на 15.07.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, подлежащее взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, в размере 427 585,13 руб.

В соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 180, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей ни налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 15.06.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой в установленный налогов, начислены пени в общем размере 32 581,13 руб. До 01.01.2023 задолженность составляла 270,33 руб., после за период с 01.01.2023 по 18.08.2023 – 32 310,80 руб.

Расчет суммы задолженности по налогам и пени судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствами дела, является арифметически верным.

Из материалов дела следует, налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 20.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3341/2023, который отменен определением от 16.01.2024, в связи с возражениями должника.

Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа последовало до истечения 6 месяцев со дня окончания установленного требованием срока. После отмены судебного приказа 6 месячный срок обращения с исковым заявлением соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, последнее известное место жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № 23 по Самарской области задолженность в размере 427 585,13 руб. в том числе:

- НДФЛ за 2021 год в размере 312 000 руб.;

- штраф в размере 31 200 руб.;

- пени за период с 06.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 270,33 руб.;

- пени за период с 01.01.2023 по 18.08.2023 в размере 32 310,8 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, последнее известное место жительства по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13 189,63 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд города Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Е. Баранова

Мотивированное решение составлено 21 октября 2025 года.