Дело № 2а-3970/2025
УИД 59RS0007-01-2025-004079-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Пермь 9 июля 2025 года
Свердловский районный суд г. Перми в составе
председательствующего судьи Лузиной Т.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по представленным сведениям в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю в 2022 году ФИО1 получил доход от продажи объектов недвижимого имущества – квартир, находящихся в собственности менее предельного срока владения: №, находящуюся по адресу <адрес> (дата регистрации права 27.06.2022, дата окончания регистрации права 10.08.2022); №, находящуюся по адресу <адрес> (дата регистрации права 02.07.2021, дата окончания регистрации 06.05.2022); №, находящуюся по адресу <адрес> (дата регистрации права 21.06.2021, дата окончания регистрации права 26.12.2022), следовательно, продажа недвижимого имущества – квартир облагается налогом.
Налогоплательщиком 02.05.2023 представлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год.
ИФНС России по Свердловскому району г. Перми проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой до начислен налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме 230365,00 руб. В установленный срок сумма НДФЛ за 2022 год административным ответчиком не уплачена, связи с чем, решением № от 21.08.2023 административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, назначен штраф в размере 5759,13 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объёме не погашена.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 16.05.2024 об уплате задолженности со сроком уплаты до 15.06.2023. Административным ответчиком требование не исполнено. На основании чего налоговый орган 26.10.2023 обратился к мировому судье судебного участка №2 Свердловского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки и пени по налогам. 02.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-3626/2-2023 о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 14.11.2024 мировым судьей судебного участка №2 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.
На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 5759, 13 руб. в том числе: штраф в сумме 5759, 13 руб. по п.1 ст. 122 НК РФ за 2022 год.
Суд, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебного приказа 2а-3629/2-2023, пришел к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Порядок уплаты налога на доходы физических лиц определен главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 подпункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено судом, ФИО1 согласно акту налоговой проверки № от 12.07.2023 (л.д.32-38), получил в 2022 году доход от продажи объектов недвижимого имущества – квартир, находящихся в собственности менее предельного срока владения, а именно: квартира с кадастровым номером №, находящаяся по адресу: <адрес> (дата регистрации права 27.06.2022, дата окончания регистрации права 10.08.2022); квартира с кадастровым номером №, находящуюся по адресу:<адрес> (дата регистрации права 02.07.2021, дата окончания регистрации права 06.05.2022); квартира с кадастровым номером №, находящуюся по адресу: <адрес> (дата регистрации права 21.06.2021, дата окончания регистрации права 26.12.2022).
02.05.2023 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи (через интернет – сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц») представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год. В ходе камеральной проверки налоговой декларации за 2022 год установлено, что в налоговой декларации не указан доход от продажи квартиры: <адрес> (№), который по сведения, имеющимся в распоряжении налогового органа составил 5000000 руб.
На основании ст. 214.10 и с учетом положений ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц за 2022 год в отношении полученного дохода от продажи имущества. По результатам камеральной налоговой проверки установлено неправомерное занижение дохода от продажи имущества, которое привело к занижению налоговой базы на 1772040 руб. к неуплате налога на доходы физических лиц в бюджет в размере 230365 руб.
Решением № от 21.08.2023 (л.д. 39-46) ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом смягчающий обстоятельств, назначен штраф в размере 5759, 13 руб.
ФИО1 обязанность по уплате налогов, пеней, штрафа в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в на основании п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на 16.05.2023 об уплате недоимки по налогам в сумме 499748, 08 руб., об уплате пени в сумме 50595, 21 руб., об уплате штрафов в сумме 2480,00 руб. (л.д.18-20).
В связи с неисполнением требования об уплате налоговой задолженности ФИО1, административный истец 26.10.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогу.
В силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Исходя из того обстоятельства, что требованием № установлен срок уплаты задолженности до 15.06.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 26.10.2023, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
02.11.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №2а-3629/2-2023 (л.д. 60) о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю налоговой задолженности в размере 564868, 00 руб.
14.11.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3629/2-2023 от 02.11.2023 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 7).
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 06.05.2025 (л.д. 51). Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате штрафа за неполную уплату сумм налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю штраф за неуплату в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации, в размере 5759,13 руб.
Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>,, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, подлежит отмене и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Председательствующий подпись Т.В. Лузина
Копия верна
Судья Т.В. Лузина
Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-3970/2025
УИД 59RS0007-01-2025-004079-31
Свердловского районного суда г. Перми