Копия

2а-2886/2023 (2а-4915/2022)

63RS0045-01-2022-005506-87

Решение

Именем Российской Федерации

27.02.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев в судебном заседании административное дело 2а-2886/2023 (2а-4915/2022) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 ФИО5

В обоснование своих требований указал, что ФИО1 ФИО6 в период с 2016г. -2020г. состояла на налоговом учете и являлась плательщиком налога на имущество, земельного налога, транспортного налогав связи с наличием объектов налогообложения.

Истцом направлены ответчику налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику направлены требования об уплате недоимки, пеней.

До настоящего времени сумма задолженности, указанная в требованиях, не погашена.

Также ФИО1 ФИО7 в период с 30.05.2019г. по настоящее время состоит на учете в МИФНС № 22 по Самарской области в качестве адвоката.

За ФИО1 ФИО8 числиться задолженность по пеням, начисленным в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов по ОПС и ОМС за 2019г.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО9. недоимку на общую сумму 669160,72 руб. из них:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. пени в сумме 29,33 руб. за период с 25.06.2020г. по 16.12.2021г., ОКТМО 36701335;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. пени в сумме 6,90 руб. за период с 25.06.2020г. по 16.12.2021г., ОКТМО 36701335;

по транспортному налогу на физических лиц за 2018г. пени в сумме 2 443,29 руб.за период с 27.12.2019г. по 23.12.2021г., ОКТМО 36701335;

по транспортному налогу на физических лицза 2020г. в размере 17 096,16 руб., ОКТМО 36701335;

по земельному налогу на физических лиц:

за2016г. пенив сумме 6 946,03 руб. за период с 18.12.2017г. по 23.12.2021г., ОКТМО 36701335;

за 2017 г. пени в сумме 15 899,43 руб. за период с 09.09.2019г. по 23.12.2021г.,ОКТМО 36701335;

за2018г. налог в размере 30 454 руб., пени 98,98 руб., 133,93 руб., 72,57 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., ОКТМО 36701330;

за 2019 г. налог в размере 55 136,00 руб.,ОКТМО 36701330;

за 2019г. пени в сумме 6 137,70 руб. за период с 26.02.2021г. по 23.12.2021г., ОКТМО36701335;

за 2020 г. налог в размере 106 913,00 руб., пени в сумме 347,47 руб., 254,81 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., ОКТМО 36701330;

за 2020г. налог в сумме 102 809 руб., пени в сумме 334,13 руб., 245,03 руб. за период с 15.12.2021г. по 23.12.2021г.,ОКТМО 36701335,

налог на имущество физических лиц:

за 2016г. пени в сумме 3 331,42 руб. за период с 07.02.2020г. по 23.12.2021г.,ОКТМО 36701330;

за 2018г. налог в размере 43 588,00 руб., пени в сумме 141,66 руб., 103,89 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., за период с 15.12.2021г. по 23.12.2021г., ОКТМО 36701310;

за 2018 г. пени в сумме 8 173,11 руб. за период с 30.09.2020г. по 23.12.2021г., ОКТМО36701330;

за 2018г. пени в сумме 6125,01 руб. за период с 27.12.2019г. по 23.12.2021г., ОКТМО 36701335;

за 2019г. налог в размере 43588,00 руб., пени в сумме 141,66 руб., 103,89 руб., за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г., за период с 15.12.2021 по 23.12.2021г., ОКТМО 36701310;

за 2019г. пени в сумме 6 748,19 руб. за период с 03.02.2021г. по 23.12.2021г.,ОКТМО36701330;

за 2019г. пени в сумме 280,65 руб. за период с 26.02.2021г. по 23.12.2021г., ОКТМО 36701335;

за 2020г. в размере 43 588,00 руб., ОКТМО 36701310;

за 2020 г. в размере 110 074,00 руб., пени 357,74 руб., 262,34 руб., за период с 15.12.2021г. по23.12.2021г., ОКТМО 36701330;

за 2020г. в размере 56 875,00 руб., пени 184,84 руб., 135,56 руб., за период с 15.12.2021 по23.12.2021г.,ОКТМО 36701335.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 ФИО10 в судебное заседание не явилась, о дате судебного заедания извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер подлежащих уплате страховых взносов определяется ст. 430 НК РФ.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014г. № 482 «О налоге на имущество физических лиц» введен на территориях внутригородских районов городского округа Самара налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении квартир - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области".

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № 86 ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016г. N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО11. в период с 30.05.2019г. по настоящее время состоит на учете в МИФНС № 22 по Самарской области в качестве адвоката.

У ФИО1 ФИО12 возникла обязанность по уплате страховых взносов по ОПС и ОМС за 2019г.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ФИО1 ФИО13 начислены:пенипо страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 29,33 руб. за период с 25.06.2020г. по 16.12.2021г., ОКТМО 36701335;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 6,90 руб. за период с 25.06.2020г. по 16.12.2021г. ОКТМО 36701335.

Указанные суммы пеней начислены на сумму недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 315, 63 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 74,02 руб. (л.д. 59-61).

Установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 29.12.2021г. налоговой инспекции отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2019г. по страховым взносам на ОПС в размере 315, 63 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 74, 02 руб.

После отмены судебного приказа налоговая инспекция не обращалась в суд в порядке искового производства для взыскания с ФИО1 ФИО14. недоимки за 2019г. по страховым взносам на ОПС в размере 315, 63 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 74, 02 руб.

При указанных обстоятельствах налоговой инспекцией пропущен пресекательный срок, установленный ст. 48 НК РФ, право на взыскание недоимки за 2019г. по страховым взносам на ОПС в размере 315, 63 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 74, 02 руб. налоговой инспекцией утрачено.

С учетом изложенного требования налоговой инспекциио взыскании с ФИО1 ФИО15 пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 29,33 руб. за период с 25.06.2020г. по 16.12.2021г., ОКТМО 36701335, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 6,90 руб. за период с 25.06.2020г. по 16.12.2021г. ОКТМО 36701335, не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Установлено, что в 2018г., 2020г. ФИО1 ФИО16 являлась плательщиком транспортного налога в связи с наличием объектов налогообложения.

ФИО1 ФИО17. направлялись налоговые уведомления о необходимости оплаты транспортного налога № 44522284 от 25.07.2019г. (за 2018г.), № 43377744 от 01.09.2021г. (за 2020г.)

В связи с неоплатой транспортного налога ФИО1 ФИО18. начислены пени по транспортному налогу на физических лиц за 2018г. пени в сумме 2 443,29 руб. за период с 27.12.2019 по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335.

Сумма транспортного налога за 2018г. в размере 18750 руб. была взыскана вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от 29.10.2020г. по административному делу № 2а-4539/2020.

Сумма налога по состоянию на 23.12.2021г. ФИО1 ФИО19 не была оплачена.

Требование об оплате пеней сумме 2 443,29 руб. за период с 27.12.2019 по 23.12.2021г. по транспортному налогу на физических лиц за 2018г. № 116218 от 24.12.2021г. направлялось ФИО1 ФИО20

Расчет пеней (л.д. 56-67) суд считает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не опровергнут.

Требования налоговой инспекциив данной части подлежат удовлетворению за период с 27.12.2019г. по 23.12.2021г. в сумме 2 443, 29 руб.

Довод ФИО1 ФИО21 что пени за период с 27.12.2019г. по 23.12.2021г. были взысканы решением Промышленного районного суда г. Самары по делу № 2а-4539/2020 судом отклоняются, поскольку данным решением взысканы пени за период с 02.12.2019г. по 26.12.2019г.

Разрешая требования налоговой инспекции в части взыскания транспортного налога за 2020г. в сумме 17 096,16 руб., суд приходит к следующему.

Требование № 101064 от 15.12.2021г. об оплате транспортного налога за 2020г. в сумме 17 096, 16 руб. направлялось ФИО1 ФИО22

Расчет суммы налога (уведомление № 43377744 от 01.09.2021г.) суд считает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен.

Доказательств оплаты налога ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции в части взыскания с ФИО1 ФИО23 транспортного налога за 2020г. в сумме 17 096, 16 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Установлено, что в период с 2016г. по 2020г. ФИО1 ФИО24. являлась плательщиком земельного налога в связи с наличием объектом налогообложения.

ФИО1 ФИО25. направлялись налоговые уведомления об оплате налога № 89456712 от 05.11.2019 (2016г.), № 60573451 от 23.08.2018г. (2017г.), № 44522284 от 25.07.2019г. (2018г.), № 90176355 от 13.12.2019г. (2018г.), № 54863342 от 01.09.2020г. (2019г.), № 84985993 от 07.04.2021г. (2018г., 2019г.), № 84581794 от 01.09.2021г. (2018г., 2019г.), № 44377744 от 01.09.2021г. (2020г.).

В связи с неоплатой налога ФИО1 ФИО26 направлялись требования № 116218 от 24.12.2021г., № 101064 от 15.12.2021г.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО27 пеней по земельному налогу на физических лиц за 2016г. в сумме 6 946,03 руб. за период с 18.12.2017г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335.

Установлено, что вступившим в законную силу решением промышленного районного суда г. Самары от 01.11.2018г. по административному делу № 2а-4530/2018г. с ФИО1 ФИО28 взыскан земельный налог за 2016г. в сумме 102 809 руб. ОКТМО 36701335.

Согласно уточнению, к заявлению от 08.04.2019г., составленного за подписью начальника отдела ИФНС по Промышленному району г. Самары (отдел урегулирования задолженности) задолженность по исполнительному листу № 2а-4530/2018г. от 01.11.2018г. погашена ФИО1 ФИО29 в полном объеме.

При указанных обстоятельствах расчет пеней (л.д. 63-67) не обоснован.Требования о взыскании с ФИО1 ФИО30 пеней по земельному налогу на физических лиц за 2016г. в сумме 6 946,03 руб. за период с 18.12.2017г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335 не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО31. пеней по земельному налогу на физических лиц за 2017 г. пени в сумме 15 899,43 руб. за период с 09.09.2019 по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от 29.10.2020г. по делу 2а-4539/2020 с ФИО1 ФИО32 взысканы пени по земельному налогу ОКТМО 36701335 за период с 22.08.2019г. по 05.09.2019г. в сумме 745,36 руб.

Сумма налога оплачена ФИО1 ФИО33. 04.12.2019г., что подтверждается чек-ордером в материалах дела.

При указанных обстоятельствах расчет пеней необоснован.

С учетом даты оплаты налога требование об уплате недоимки по пеням № 116218 от 24.12.2021г. направлено ФИО1 ФИО34.с нарушением положений ст. 70 НК РФ.

При указанных обстоятельствах инспекцией пропущен пресекательный срок на взыскание пеней, требование налоговой инспекции в части взыскания ФИО1 ФИО35 пеней по земельному налогу на физических лиц за 2017 г. пени в сумме 15 899,43 руб. за период с 09.09.2019 по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335 не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО36.земельного налога за 2018г. в размере 30 454 руб., пеней в сумме305,48руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. ОКТМО 36701330.

Спорная недоимка заявлена налоговым органом на основании налогового уведомления № 84985993 от 07.04.2021г. (перерасчет налога).

Установлено, что ФИО1 ФИО37 направлялось налоговое уведомление № 84985993 от 07.04.2021г. о необходимости уплаты земельного налога за 2018г. (ОКТМО 36701330) по объектам с кадастровыми номерами № и № на общую сумму 30 454 руб.

Также ФИО1 ФИО38 направлялись требования № 101064 от 15.12.2021г. и № 116218 от 24.12.2021г.об оплате спорной недоимки, пеней.

Установлено, что земельный налог за 2018г. в отношении объектов с кадастровыми номерами № и № по налоговому уведомлению № 84985993 от 07.04.2021г. оплачен ФИО1 ФИО39. 28.04.2021г., что подтверждается чеком-ордером ПАО Сбербанк.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО40 недоимки по земельному налогу за 2018г. в размере 30 454 руб., пеней в сумме305,48руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. ОКТМО 36701330 необоснованны и не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО41земельного налога за 2019 г. в размере остаток 55 136,00 руб. ОКТМО 36701330.

Установлено, что ФИО1 ФИО42. направлялось налоговое уведомление № 84985993 от 07.04.2021г. о необходимости уплаты земельного налога за 2019г. (ОКТМО 36701330) по объектам с кадастровыми номерами № и № на общую сумму 85 590 руб.

Ответчиком не оплачена сумма налога остаток 55 136,00 руб.

Расчет недоимки суд считает арифметически верным. Сумма недоимки на момент рассмотрения дела ФИО1 ФИО43 не погашена.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции в части взыскания суммы недоимки по земельному налогу в размере остаток 55136,00 руб. обоснованы подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены к взысканию пени по земельному налогу за 2019г. в сумме 6 137,70 руб. за период с 26.02.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335.

Установлено, что ФИО1 ФИО44. направлялось налоговое уведомление № 54863342 от 01.09.2020г. о необходимости уплаты земельного налога за 2019г. (ОКТМО 36701335) по объектам с кадастровыми номерами № и № на общую сумму 102 809 руб.

Сведений, что указанная недоимка в установленный законом срок была взыскана с административного ответчика суду не представлено.

При указанных обстоятельствах налоговой инспекцией пропущен пресекательный срок, установленный ст. 48 НК РФ, право на взыскание недоимки по земельному налогу за 2019г. (ОКТМО 36701335) по объектам с кадастровыми номерами № и № на общую сумму 102 809 руб. налоговой инспекцией утрачено.

При указанных обстоятельствах требования о взыскании с ФИО1 ФИО45 пеней по земельному налогу за 2019г. в сумме 6 137,70 руб. за период с 26.02.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335 не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены к взысканию недоимка по земельному налогу за 2020 г. в размере 106 913,00 руб., пени в общей сумме 602,28 руб. за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. ОКТМО 36701330.

В качестве обоснования требований о взыскании суммы налога административным истцом в материалы дела представлено налоговое уведомление № 43377744 от 01.09.2021г. в отношении объектов с кадастровыми номерами № и № исходя из кадастровой стоимости 7 448 398 руб. и 6 711 000 руб.

Решением Самарского областного суда от 03.02.2021г. по делу № 3а-443/2021 в отношении вышеуказанных объектов с 03.08.2018г. по 31.12.2020г. установлена кадастровая стоимость 4 039 212 руб. и 4 167 000 руб.

При указанных обстоятельствах сумма налога, заявленная к взысканию необоснована.

Судом произведен самостоятельный расчет налога, который составляет в отношении объекта с кадастровым номером № (4039212х1,5) 60 591 руб., в отношении объекта с кадастровым номером № (4167000х0.3х2) 25 002 руб.

При указанных обстоятельствах требования инспекции подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 ФИО46 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2020 г. ОКТМО 36701330 в размере 85 593 руб.

С учетом произведено судом перерасчета заявленные к взысканию с ответчика пени в общей сумме 602,28 руб. период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены к взысканию недоимка по земельному налогу за 2020 г. в сумме 102 809 руб., пени в общей сумме 579,16 руб. период с 15.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335.

Установлено, что ФИО1 ФИО47 направлялось налоговое уведомление № 43377744 от 01.09.2021г. о необходимости уплаты земельного налога за 2019г. (ОКТМО 36701335) по объектам с кадастровыми номерами № и № на общую сумму 102 809 руб.

ФИО1 ФИО48. направлялись требования № 101064 от 15.1.2021г. и № 116218 от 24.12.2021г. и об оплате недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 102 809 руб., пеней.

Расчет суммы недоимки по налогу и пеней (л.д. 63) суд признает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не оспорен.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 ФИО50 недоимки по земельному налогу за 2020 г. в сумме 102 809 руб., пеней в общей сумме 579,16 руб. период с 15.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335 обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО51 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 3 331,42 руб. за период с 07.02.2020г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701330.

Довод административного ответчика об отсутствии оснований для удовлетворения иска со ссылкой определение Промышленного районного суда г. Самары от 13.01.2020г. по делу № 2а-336/2020 судом отклоняется, поскольку настоящие административные исковые требования заявлены в отношении суммы налога рассчитанной на основании налогового уведомления (перерасчет налога) № 89456712 от 05.11.2019г. (срок оплаты до 10.01.2020г.) в отношении объекта с кадастровым номером 63:01:0607007:1089, которое не являлось предметом рассмотрения по делу № 2а-336/2020.

Установлено, что вышеуказанным уведомлением произведен перерасчет налога на имущество в отношении объекта с кадастровым номером № за 2016г., сумма налога составила 27 406 руб., срок оплаты установлен 10.01.2020г.

Вместе с тем сведений, что указанная сумма налога была взыскана с административного ответчика, материалы дела не содержат.

При указанных обстоятельствах, поскольку налоговым органом пропущен пресекательный срок, установленный ст. 48 НК РФ, на взыскание с ФИО1 ФИО52. сумма налога в размере 27 406 руб.в отношении объекта с кадастровым номером № за 2016г., требования о взыскании с ответчика пеней по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в сумме 3 331,42 руб. за период с 07.02.2020г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701330, не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО53 недоимки по налогу на имущество за 2018г. в размере 43 588,00 руб., пеней в общей сумме 245, 55 руб. за период с02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701310 в отношении объекта с кадастровым номером №.

Уведомление № 84581794 от 01.09.2021г., содержащее расчет суммы налога направлялось ФИО1 ФИО54

В связи с неоплатой налога ФИО1 ФИО55 направлено требование № 116218 от 24.12.2021г.

Расчет суммы налога и пеней суд считает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не оспорен.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 ФИО56 недоимки по налогу на имущество за 2018г. в размере 43 588,00 руб., пеней в общей сумме 245,55 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701310 подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО57 недоимки по пеням по налогу на имущество за 2018 г. и в сумме 8 173,11 руб. за период с 30.09.2020г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701330.

Вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от 09.10.2020г. по делу № 2а-4236/2020 ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары было отказано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество (ОКТМО 36701330) отказано в полном объеме.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании пеней по налогу на имущество за 2018 г. и в сумме 8 173,11 руб. за период с 30.09.2020г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701330 не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО58 недоимки по пеням по налогу на имущество за 2018г. в сумме 6125,01 руб. за период с 27.12.2019г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от 29.10.2020г. по делу 2а-4539/2020 с ФИО1 ФИО59 взыскан налог на имущество ОКТМО 36701335 за 2018г. в сумме 47 004, 00 руб., пени за период с 02.12.2019г. по 26.12.2019г.

Сумма налога оплачена ФИО1 ФИО60 04.12.2020г., что подтверждается чек-ордером в материалах дела.

При указанных обстоятельствах расчет пеней необоснован.

С учетом даты оплаты налога требование об уплате недоимки по пеням № 116218 от 24.12.2021г. направлено ФИО1 ФИО61.с нарушением положений ст. 70 НК РФ.

При указанных обстоятельствах инспекцией пропущен пресекательный срок на взыскание пеней, требование налогового органа в части взыскания ФИО1 ФИО62 пеней по налогу на имущество ОКТМО 36701335 за 2018г. в сумме 6125,01 руб. за период с 27.12.2019г. по 23.12.2021г. не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО63 недоимки по налогу на имущество за 2019г. в размере 43588,00 руб., пеней в общей сумме 245, 55 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701310.

Уведомление № 84581794 от 01.09.2021г., содержащее расчет суммы налога направлялось ФИО1 ФИО64

В связи с неоплатой налога ФИО1 ФИО65 направлено требование № 101064 от 15.12.2021г. и требование № 116218 от 24.12.2021.

Расчет суммы налога суд считает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не оспорен.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 ФИО66 недоимки по налогу на имущество за 2019г. в размере 43588,00 руб., пеней в общей сумме 245, 55 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701310 обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО67 недоимки по пеням по налогу на имущество за 2019г. в сумме 6 748,19 руб. за период с 03.02.2021 по 23.12.2021г. ОКТМО36701330.

Указанная сумма пеней начислена на сумму налога ОКТМО36701330 в размере 107 185, 00 руб. в отношении объектов с кадастровыми номерами №, № № (уведомление 54863342 от 01.09.2020г.).

Сведений, что указанная сумма налога была взыскана с административного ответчика, материалы дела не содержат.

При указанных обстоятельствах, поскольку инспекцией пропущен пресекательный срок, установленный ст. 48 НК РФ, на взыскание с ФИО1 ФИО69 суммы налога ОКТМО36701330 в размере 107 185, 00 руб. в отношении объектов с кадастровыми номерами №, №, № (уведомление 54863342 от 01.09.2020г.), требования о взыскании с ответчика пеней по налогу на имущество за 2019г. в сумме 6 748,19 руб. за период с 03.02.2021 по 23.12.2021г. ОКТМО36701330 не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО70. недоимки по пеням по налогу на имущество за 2019г. в сумме 280,65 руб., за период с 26.02.2021 по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335.

Указанная сумма пеней (л.д. 58) начислена на сумму налога ОКТМО 36701335 в отношении объекта с кадастровым номером № (уведомление 54863342 от 01.09.2020г.) сумма налога 4 701,00 руб. (остаток).

Вместе с тем, сведений, что указанная сумма налога была взыскана с административного ответчика, материалы дела не содержат.

При указанных обстоятельствах, поскольку инспекцией пропущен пресекательный срок, установленный ст. 48 НК РФ, на взыскание с ФИО1 ФИО72 суммы налога в отношении объекта с кадастровым номером № (уведомление 54863342 от 01.09.2020г.) сумма налога 4 701,00 руб. (остаток), требования о взыскании с ответчика пенейпо налогу на имущество за 2019г. в сумме 280,65 руб., за период с 26.02.2021 по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335 не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО73 недоимки по налогу на имущество за 2020г. в размере 43 588,00 руб. ОКТМО 36701310.

Уведомление № 43377744 от 01.09.2021г., содержащее расчет суммы налога направлялось ФИО1 ФИО74

В связи с неоплатой налога ФИО1 ФИО75. направлено требование № 101064 от 15.12.2021г.

Расчет суммы налога суд считает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не оспорен.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 ФИО76 недоимки по налогу на имущество за 2020г. в размере 43 588,00 руб. ОКТМО 36701310 подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО77 недоимки по налогу на имущество за 2020 г. в размере 110 074,00 руб., пеней в общей сумме 620,08 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701330.

ФИО1 ФИО78. направлялось налоговое уведомление № 43377744 от 01.09.2021г. об уплате налога за 2020г. ОКТМО 36701330 в отношении объектов с кадастровыми номерами № и №.

В связи с неоплатой налога ФИО1 ФИО79 направлялись требования № 101064 от 15.12.2021г. и № 116218 от 24.12.2021г. и об оплате недоимки по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 110 074,00 руб., пеней.

Расчет суммы недоимки по налогу и пеней (л.д. 62) суд признает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не оспорен.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 ФИО80. недоимки по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 110 074,00 руб., пеней в общей сумме 620,08 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701330 обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО81 недоимки по налогу на имущество за 2020 г. в размере 56 875,00 руб., пеней в общей сумме 320,40 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335.

ФИО1 ФИО82. направлялось налоговое уведомление № 43377744 от 01.09.2021г. об уплате налога за 2020г. ОКТМО 36701335 в отношении объекта с кадастровым номером №.

В связи с неоплатой налога ФИО1 ФИО83. направлялись требования № 101064 от 15.12.2021г. и № 116218 от 24.12.2021г. и об оплате недоимки по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 56 875,00руб., пеней.

Расчет суммы недоимки по налогу и пеней (л.д. 58-59) суд признает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не оспорен.

При указанных обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 ФИО84. недоимки по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 56 875,00 руб., пеней в общей сумме 320,40 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335обоснованы и подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 8828,00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО85 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО86,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>,в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 562 801 (пятьсот шестьдесят две тысячи восемьсот один) руб. 19 коп., из них: пени по транспортному налогу за 2018г. ОКТМО 36701335 за период с 27.12.2019г. по 23.12.2021г. в сумме 2 443, 29 руб.; транспортный налог за 2020г. ОКТМО 36701335 в сумме 17 096, 16 руб.; земельный налог в размере 55 136,00 руб. ОКТМО 36701330; земельный налог за 2020 г. ОКТМО 36701330 в размере 85 593 руб.; земельный налог за 2020 г. в сумме 102 809 руб., пени в общей сумме 579,16 руб. период с 15.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335;налог на имущество за 2018г. в размере 43 588,00 руб., пени в общей сумме245,55 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701310; налог на имуществоза 2019г. в размере 43588,00 руб. пени в общей сумме 245,55 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701310;налог на имущество за 2020г. в размере 43 588,00 руб. ОКТМО 36701310;налог на имущество за 2020 г. в сумме 110 074,00 руб., пени в общей сумме620,08 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701330;налог на имущество за 2020 г. в сумме 56 875,00 руб., пени в общей сумме320,40 руб. за период с 02.12.2021г. по 23.12.2021г. ОКТМО 36701335.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО87, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8828 (восемь тысяч восемьсот двадцать восемь) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 03.03.2023г.

Председательствующий: Щелкунова Е.В.

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела 2а-2886/2023 (2а-4915/2022)

63RS0045-01-2022-005506-87 Промышленного районного суда г. Самары