Решение по делу № 2А-2602/2023 от 12.07.2023 - о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-2602/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-002098-80)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 12 июля 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, направленное посредством почтовой связи 23.03.2023, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1:

задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 710 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 72,48 рублей;

задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 873 рубля и пени за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 50,41 рублей, пени на задолженность за 2019 год в размере 1 807 рублей за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 52,71 рублей и за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 51,65 рублей;

задолженность по налогу имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 0,69 рублей; задолженность по налогу имущество физических лиц за 2020 год в размере 14 421,81 рублей; пени на задолженность за 2019 год в размере 7 273 рубля за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 348,93 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 145 рублей за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 8,37 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 7 820 рублей за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 374,06 рублей, на задолженность за 2020 год в размере 8 602 рубля за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 30,11 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 357, 388, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1, состоящей на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости, земельные участки и транспортные средства, в связи с чем законом на нее возложена обязанность по уплате налогов. Административный ответчик не уплатила транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2019 год и налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, в связи с чем образовались задолженности, на которые начислены соответствующие суммы пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако 13.01.2023 определением мирового судьи судебного участка № 1 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 4-8).

30.03.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 75-77); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 11-12).

Административный ответчик также является собственником транспортных средств <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 11-12).

Налоговым уведомлением № от 03.08.2020 административному ответчику предложено в срок не позднее 01.12.2020 оплатить земельный налог за 2019 год в размере 873 рубля и налог имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 рублей (л.д. 18-19). Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сообщено о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 20 710 (1 960 + 18 750) рублей и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 602 рубля и 5 819,81 рублей (л.д. 20).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО1 направлены следующие требования:

- № от 15.06.2021 на уплату земельного налога за 2019 год в размере 873 рубля и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 рублей, пени на задолженность за 2019 год в размере 1 807 рублей за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 52,71 рублей, срок исполнения до 16.11.2021, получено должником 18.10.2021 (л.д. 21-22, 24),

- № от 29.10.2021 на уплату пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год в размере 873 рубля за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 24,95 рублей, пени на задолженность за 2019 год в размере 1 807 рублей за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 51,65 рублей, пени на задолженность за 2019 год в размере 7 273 рубля за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 348,93 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 12 рублей за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 0,34 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 145 рублей за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 4,14 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 7 820 рублей за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 374,06 рублей; срок исполнения до 16.12.2021; получено должником 18.10.2021 (л.д. 25-27, 37-36, 38-39, 41-43);

- № от 16.12.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 20 710 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 819,81 рублей и 8 602 рубля и пени на задолженность в размере 8 602 рубля в размере 30,11 рублей, срок исполнения до 08.02.2022, получено должником 05.01.2022 (л.д. 28-30, 40).

Установив, что ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 13.01.2023 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 9).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 13.01.2023, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 23.03.2023 (л.д. 52), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Доказательств оплаты задолженности и пени по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате налогов и пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы.

При этом согласно расчету сумм пени, включенной в требование № от 29.10.2021, сумма пени, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 рублей за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, составляет 0,34 рублей, а не 0,69 рублей, как просит взыскать административный истец, в связи с чем пени подлежат взысканию в размере 0,34 рублей.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 710 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 72,48 рублей; задолженности по налогу имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 0,34 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14 421,81 рублей и пени на задолженность в размере 8 602 рубля за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 30,11 рублей подлежат удовлетворению.

В то же время в материалы дела не представлены доказательства наличия у административного ответчика права собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также доказательства принятия в установленном законом порядке мер по взысканию задолженности по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 273 рубля, 145 рублей и 7 820 рублей, в связи с чем требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 873 рубля и пени за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 50,41 рублей, пени на задолженность за 2019 год в размере 1 807 рублей за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 52,71 рублей и за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 51,65 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год в размере 7 273 рубля за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 348,93 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 145 рублей за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 8,37 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 7 820 рублей за период с 02.12.2020 по 28.10.2021 в размере 374,06 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 257,4 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 710 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 72,48 рублей; задолженность по налогу имущество физических лиц за 2019 год в размере 12 рублей и пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 0,34 рублей; задолженность по налогу имущество физических лиц за 2020 год в размере 14 421,81 рублей и пени на задолженность в размере 8 602 рубля за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 30,11 рублей; а всего 35 246 (тридцать пять тысяч двести сорок шесть) рублей 74 копейки.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1 257 (одна тысяча двести пятьдесят семь) рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.07.2023.

Судья М.Ю. Козьякова