Дело №2а-633/2025
УИД 18RS0001-01-2024-005579-59
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 февраля 2025 года город Ижевск
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Шаяхметовой А.И. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНС в размере 25166,84 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 8771,51 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 1426,54 руб. за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года, транспортный налог за 2022 год в размере 12856 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 637,66 руб. за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 836,79 руб. за период с 15.02.2021 года по 05.10.2022 года, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 388,34 руб. за период с 16.12.2021 года по 05.10.2022 года; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 250 руб. н основании решения КНП от 30.11.2021 года № 3374.
Требования мотивированы тем, что согласно сведениям ГИБДД МВД УР ФИО1 являлся собственником транспортных средств. В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. и направлено налоговое уведомление с расчетом налога. В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога в установленный срок. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику было вручено требование об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Транспортный налог за 2021 год оплачен частично, транспортный налог за 2019, 2020 гг. оплачен с нарушением установленных сроков, транспортный налог за 2022 года не оплачен, пени за просрочку уплаты транспортного налога административным ответчиком не оплачены. Ответчиком не представлена налоговая декларация за 2020 года по форма 3-НДФЛ с отражением дохода от продажи недвижимости. На основании решения камеральной налоговой проверки ответчик привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 руб. с учетом смягчающих обстоятельств. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, штрафа, который был отменен по заявлению взыскателя.
Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, пришел к следующему.
ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» №-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.
В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно сведений ГИБДД МВД по УР от 14.01.2025 года за исх. № 17/91 на ФИО1 зарегистрированы автотранспортные средства: <данные изъяты> регистрационный знак № с 2014 года по настоящее время, <данные изъяты> регистрационный знак № с 2012 года по настоящее время.
Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.
В силу п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На основании ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1, 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР, отсутствия у налогового органа заявления ответчика о гибели или уничтожении транспортного средства ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налоговым органом произведен расчет транспортного налога Объекты налогообложения - автотранспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №, легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный знак №
Налоговая ставка в соответствии с Законом УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» 50 руб. для легковых автомобилей свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно (<данные изъяты> 178 л.с.); 75 руб. для легковых автомобилей свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно (<данные изъяты> 211 л.с.)
Налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2019 год в размере 8900 руб., за 2020 год в размере 8900 руб.
Транспортный налог за 2019 год оплачен ответчиком 03.02.2022 года в сумме 1777,85 руб., 850 руб., 05.10.2022 года в сумме 6272,15 руб.
Транспортный налог за 2020 год оплачен ответчиком 05.10.2022 года в сумме 8900 руб.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила ФИО1 по почте 26.09.2022 года налоговое уведомление № 12629357 от 01.09.2021 года с расчетом транспортного налога за 2021 год, установив срок оплаты до 01.12.2022 года.
Транспортный налог за 2021 год оплачен ответчиком частично 05.10.2022 года в сумме 126,48 руб., 01.01.2023 года в сумме 2,01 руб., задолженность составила 8771,51 руб.
Налоговая инспекция направила ФИО1 по почте 18.09.2023 года налоговое уведомление № 85810371 от 24.07.2023 года с расчетом транспортного налога за 2022 год, установив срок оплаты до 01.12.2023 года.
Транспортный налог за 2022 год в сумме 12856 руб. ответчиком не оплачен.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Налогоплательщиком транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в установленный срок не оплачен.
В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 15.02.2021 года по 05.10.2022 года на недоимку 2019 года.
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пени, руб.
15.02.2021
21.03.2021
35
8900
4,25
44,13
22.03.2021
25.04.2021
35
8900
4,50
46,73
26.04.2021
14.06.2021
50
8900
5,00
74,17
15.06.2021
25.07.2021
41
8900
5,50
66,90
26.07.2021
12.09.2021
49
8900
6,50
94,49
13.09.2021
24.10.2021
42
8900
6,75
84,11
25.10.2021
19.12.2021
56
8900
7,50
124,60
20.12.2021
03.02.2022
46
8900
8,50
116,00
04.02.2022
13.02.2022
10
6272,15
8,50
17,77
14.02.2022
27.02.2022
14
6272,15
9,50
27,81
28.02.2022
31.03.2022
32
6272,15
20,00
133,81
01.04.2022
01.10.2022
Приостановление начисления пени
02.10.2022
05.10.2022
4
6272,15
7,5
6,27
Всего 836,79
Сумма пени по недоимке за 2019 года, подлежащая взысканию за период с 15.02.2021 года по 05.10.2022 года, составила 836,79 руб.
Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 16.12.2021 года по 05.10.2022 года на недоимку 2020 года.
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пени, руб.
16.12.2021
19.12.2021
4
8900
7,50
8,90
20.12.2021
13.02.2022
56
8900
8,50
141,21
14.02.2022
27.02.2022
14
8900
9,50
39,46
28.02.2022
31.03.2022
32
8900
20,00
189,87
01.04.2022
01.10.2022
Приостановление начисления пени
02.10.2022
05.10.2022
4
8900
7,50
8,90
Всего 388,34
Сумма пени по недоимке за 2020 года, подлежащая взысканию за период с 16.12.2021 года по 05.10.2022 года составила 388,34 руб.
Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года на недоимку 2021 года.
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пени, руб.
02.12.2022
01.01.2023
31
8773,52
7,50
67,99
02.01.2023
23.07.2023
203
8771,51
7,50
445,15
24.07.2023
14.08.2023
22
8771,51
8,50
54,68
15.08.2023
17.09.2023
34
8771,51
12
119,29
18.09.2023
29.10.2023
42
8771,51
13
159,64
30.10.2023
17.12.2023
49
8771,51
15
214,90
18.12.2023
04.03.2024
87
8771,51
16
364,89
Всего 1426,54
Сумма пени по недоимке за 2021 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года составила 1426.54 руб.
Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года на недоимку 2022 года.
Дата начала недоимки
Дата окончания недоимки
Число дней просрочки
Сумма недоимки
Ставка пени
Сумма пени, руб.
02.12.2023
17.12.2023
16
12856
15
12,85
18.12.2023
04.03.2024
78
12856
16
534,81
Всего 637,66
Сумма пени по недоимке за 2022 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года составила 637,66 руб.
Абзацем 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
ФИО1 с 25.09.2020 года являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>. 17.11.2020 года указанную квартиру ответчик продала.
В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно ст. 116 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу пп. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В силу п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
ФИО1 не представлена в налоговый орган налоговая декларация в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2020 год.
УФНС Росси по УР в период с 16.07.2021 года по 24.09.2021 года проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой сформирован автоматический расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных в результате продажи объекта недвижимости.
В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Срок предъявления налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год – 30.04.2021 года, налогоплательщиком налоговая декларация не представлена.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 10478 от 07.09.2021 года о предоставлении пояснений или предоставлении налоговой декларации. Пояснения и налоговая декларация не представлены. В адрес налогоплательщика направлено уведомление от 01.10.2021 года № 4245 о необходимости в срок до 14.10.2021 года явиться в МИФНС № 11 по УР для вручения акта камеральной проверки.
Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
По итогам камеральной проверки вынесено решение № 3374 от 30.11.2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 250 руб. (1000/4=250).
Решение № 3374 от 30.11.2021 года направлено ФИО1 07.12.2021 года (список № 44 внутренних почтовых отправлений от 07.12.2021 года).
Решение № 3374 от 30.11.2021 года ФИО1 не обжаловано.
ФИО1 штраф в размере 250 руб. не оплачен.
Налоговая инспекция направила ФИО1 по почте 18.09.2023 года требование № 27619 по состоянию на 06.07.2023 года об уплате транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, штрафа установив срок уплаты до 27.11.2023 года.
В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 гг., начисленных пеней за просрочку уплаты транспортного налога на недоимки 2022, 2021, 2020, 2019, гг. административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не исполнена.
Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, УФНС по УР 12.04.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, штрафа. Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска 17.04.2024 года выдан судебный приказ № 2а-2152/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пеней за просрочку уплаты транспортного налога, штрафа. Мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска 22.05.2024 года от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 23.05.2024 года судебный приказ № 2а-2152/2024 отменен. 20.11.2024 года УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности– транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, штрафа.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - транспортного налога, пени за просрочку уплаты транспортного налога, штрафа. Сумма задолженности, указанная в требовании № 27619 по состоянию на 06.07.2023 года, превысила 10000 руб., срок исполнения требования установлен до 27.11.2023 года. Срок обращения в суд до 27.05.2024 года, 27.11.2023 года + 6 мес. Заявление о выдаче судебного приказа подано в пределах установленного срока 12.04.2024 года, мировым судьей 17.04.2024 года выдан судебный приказ, который отменен определением от 23.05.2024 года. Налоговый орган обратился с иском в суд 20.11.2024 года в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность по ЕНС в размере 25166,84 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 8771,51 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 1426,54 руб. за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года, транспортный налог за 2022 год в размере 12856 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 637,66 руб. за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 836,79 руб. за период с 15.02.2021 года по 05.10.2022 года, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 388,34 руб. за период с 16.12.2021 года по 05.10.2022 года; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 250 руб. н основании решения КНП от 30.11.2021 года № 3374.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 17 февраля 2025 года.
Судья Л.В. Москалева