Дело № 2а-4518/2025

УИД: 52RS0005-01-2025-002226-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 10 623 рубля 83 копейки, из которых налог на имущество за 2022 год в размере 1 701 рубль, пени в размере 8 922 рубля 83 копейки.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода, УФНС России по Нижегородской области.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявив ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик, заинтересованные лица, извещенные о дате и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, заявление об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало, в связи с чем суд с учетом положений части 7 статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов административного дела следует, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 121208942 от 03.08.2023, в котором произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 483 со сроком исполнения до 15 июня 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета с указанием недоимки и пени. Требование получено налогоплательщиком в личном кабинете 15 сентября 2023 г.

С 01.01.2023 взыскание суммы задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей.

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В требовании сообщается что, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Судом установлено, что 05 октября 2023 года Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области принято решение № 2013 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. № 483, в размере 206 441,04 руб.

Указанное решение направлено административному ответчику почтовым отправлением с трек номером 80088889581014.

Налоговый орган обратился в судебный участок № 8 Нижегородского судебного района города Нижнего Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с п.п. 2 п.3 ст. 48 НК РФ с соблюдением предусмотренных условий, а именно не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (ранее в 2023 году получен судебный приказ № 2а-6351/2023), в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Нижегородского судебного района г. Нижнего Новгорода Нижегородской области от 23 августа 2024 года, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, был отменен судебный приказ № 2а-3055/2024 от 07 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженности перед бюджетом.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился 21.02.2025, т.е. в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Согласно представленному расчету по пени, налоговый орган просит взыскать задолженность по пени в размере 8 922 рубля 83 копейки, из которых:

- пени в размере 65 рублей 98 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2021 год, взыскиваемую по делу № 2а-525/2025;

- пени в размере 124 рубля 84 копейки по налогу на имущество за 2021 год, взыскиваемую по делу № 2а-525/2025;

- пени в размере 24 рубля 49 копеек по налогу на имущество за 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 136 рублей 99 копеек по налогу на имущество за 2022 год, взыскиваемую в данном производстве;

- пени в размере 2 136 рублей 03 копейки по страховым взносам ОПС за налоговый период 2022 год, взыскиваемую по делу № 2а-525/2025;

- пени в размере 3 188 рублей 34 копейки на недоимку по страховым взносам ОПС за 2021 год, взыскиваемую по делу № 2а-525/2025;

- пени в размере 543 рубля 61 копейка на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год, взыскиваемую по делу № 2а-525/2025;

- пени в размере 2 702 рубля 56 копеек на недоимку по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по сроку уплаты 25.07.2018.

Из представленной в материалы административного дела копии решения по административному делу № 2а-525/2025 следует, что требования МИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность перед бюджетом по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2010 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 13 591,45 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 4573 руб., пени в размере 81 307,30 руб., в удовлетворении остальной части требований отказано.

Разрешая заявленные требования по существу, суд приходит к выводу об их частичном удовлетворении ввиду следующего.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 1 701 рубль, а также исчисленные на эту недоимку пени в размере 24 рубля 49 копеек, пени в размере 136 рублей 99 копеек подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания, после отмены судебного приказа направлен административный иск в суд.

Также с административного ответчика подлежит взысканию пени в размере 65 рублей 98 копеек на недоимку по налогу на имущество за 2021 год, взысканную по делу № 2а-525/2025, пени в размере 124 рубля 84 копейки по налогу на имущество за 2021 год, взысканную по делу № 2а-525/2025, пени в размере 2 136 рублей 03 копейки по страховым взносам ОПС за налоговый период 2022 год, взысканную по делу № 2а-525/2025.

В удовлетворении остальной части пени суд отказывает, поскольку от взыскания недоимки по ОПС за 2021 год, по ОМС 2022 год налоговый орган отказался, что следует из решения Нижегородского районного суда г. Нижнего Новгорода по делу № 2а-525/2025, доказательств обеспечения недоимки по взысканию налога, взимаемого с налогоплательщика выбравших в качестве объекта налогообложения доходы не представлено, в связи с чем начисленные на этот налог пени также не могут быть взысканы с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 – 294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР, адрес регистрации: <адрес>) задолженность перед бюджетом в сумме 4189 (четыре тысячи сто восемьдесят девять) рублей 33 копейки, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 701 рубль;

- пени в размере 2 488 рублей 33 копейки.

Взыскать ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН НОМЕР адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий судья И.А. Шкинина