Решение по делу № 2А-864/2025 от 28.05.2025

Дело № 2а-864/2025

УИД 42RS0007-01-2025-000525-60

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Жилина С.И.

при секретаре Клат Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Кемерово

21 мая 2025 г.

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом обязанность по его уплате за 2021-2022 гг. Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, в собственности ФИО1 в 2021-2022 гг. находились транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № ** от **.**,**, № ** от **.**,** Срок уплаты транспортного налога за 2021 г. – не позднее **.**,**, за 2022 г. – не позднее **.**,** Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены уведомления № ** от **.**,**, № ** от **.**,** с указанием сумм транспортного налога за 2021-2022 годы в сумме 12 422 рубля. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 г. в полном размере. Поскольку суммы задолженности по налогам не уплачены в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в сумме 6 866,06 рублей, в том числе пени 655,06 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 655,06 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**: общее сальдо в сумме 14 408,28 рублей, в том числе пени 1 986,28 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 28,17 рублей.

С **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,** В установленный срок вышеуказанное требование не исполнено.

В соответствии с п. 1,2, 6 ст. 48 НК РФ долговым центром **.**,** принято решение № ** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени не оплачены.

По состоянию на **.**,** остаток задолженности ФИО1 составляет 8 484,73 рублей: транспортный налог за 2021 г. - 315,62 рублей, транспортный налог за 2022 г. - 6 211 рублей, пени- 1 958,11 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей **.**,** после направления в адрес ФИО1 требования № ** от **.**,** Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты, когда сумма задолженности превысили 10 000 рублей, то есть с **.**,** При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – **.**,** (**.**,** +6 месяцев).

Долговым центром мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... **.**,** по делу № **а-2085/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

**.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Административный истец просит суд с учетом частичного отказа от административных исковых требований взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 484,73 рублей, в том числе по требованию № ** от 24.07.2023г.: по уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 315,62 рублей, по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 6 211 рублей, по пени в размере 1 958,11 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил. Ранее предоставил возражения на административное исковое заявление, согласно которым в 2021-2022 г. за ним не было зарегистрировано никаких транспортных средств, в том числе, указанных налоговым органом, кроме того, ему не направлялось налоговое уведомление, а также требование.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку оснований для отложения рассмотрения дела не имеется, суд полагает, что верным будет рассмотрение дела по существу в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу частей 3,5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 1 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге», принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002, на территории Кемеровской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Статьей 2 Закона установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № ** по ...-Кузбассу (л.д.23).

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом обязанность по его уплате за 2021-2022 г.

Согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, в собственности ФИО1 находились транспортные средства: <данные изъяты> г/н № ** (период владения с **.**,** по настоящее время), <данные изъяты> <данные изъяты> г/н № **(период владения с **.**,** по **.**,**), <данные изъяты> 2 г/н № ** (период владения с **.**,** по **.**,**). (л.д. 26-27, л.д. 96-100).

Доводы административного ответчика о том, что за ним не были зарегистрированы какие-либо автомобили, опровергаются ответом из ОГИБДД на судебный запрос, согласно которому ФИО1 регистрировалась транспортные средства: <данные изъяты> г/н № ** (период владения с **.**,** по настоящее время), <данные изъяты> г/н № **(период владения с **.**,** по **.**,**), <данные изъяты> <данные изъяты> 2 г/н № ** (период владения с **.**,** по **.**,**). (л.д. 88-91).

Таким образом, сведения о транспортных средствах ФИО1, имеющиеся у налогового органа, и на которые начислен транспортный налог, полностью совпадают с транспортными средствами, указанными органами ГИБДД в ответе на судебный запрос.

В соответствии с п. 2 ст. ... от **.**,** № **-ОЗ «О транспортном налоге» льгота по транспортному налогу предоставлена на автомобиль <данные изъяты> 2, г/н № **.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 г. – не позднее **.**,**, за 2022 г. – не позднее **.**,**

Административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2022, что подтверждается следующим.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления № ** от **.**,**, № ** от **.**,** с указанием сумм транспортного налога за 2021-2022 гг. в общей сумме 12 422 рубля (л.д. 25-26). Направление налоговых уведомлений в адрес ФИО1 подтверждается представленным реестром, а также сканом выгрузки уведомления № ** в личном кабинете физического лица (л.д. 28).

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогам за 2021-2022 гг. в полном размере.

Вместе с тем, согласно уточненным административным исковым требованиям, по состоянию на **.**,** остаток задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2021 г. составляет 315,62 рублей, по транспортному налогу за 2022 г. - 6 211 рублей.

Поскольку суммы задолженности по налогам не уплачены в установленный срок в полном объеме, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени (л.д. 11).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от **.**,** «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № ** от **.**,** со сроком исполнения до **.**,** Сумма к уплате по данному требованию равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения. В установленный срок вышеуказанное требование не исполнено (л.д.43) Направление данного требования в адрес ФИО1 подтверждается сканом выгрузки № ** в личном кабинете.

По состоянию на **.**,** остаток задолженности ФИО1 по налогам и пени составляет 8 484,73 рублей: транспортный налог за 2021 г. - 315,62 рублей, транспортный налог за 2022 г. - 6 211 рублей, пени - 1 958,11 рублей (л.д. 92).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Исходя из этого, при рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить в первую очередь, соблюден ли административным истцом срок обращения с заявлением в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ, - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения того требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, неисполнение которого физическим лицом явилось основанием для обращения контрольного органа с заявлением в суд.

Как следует из положений ч.3 ст.2 Кодекса, предусмотренные Кодексом общие правила административного судопроизводства в судах применяются ко всем категориям административных дел, в том числе дел о взыскании обязательных платежей и санкций, с учетом особенностей производства по отдельным категориям административных дел, установленных настоящим Кодексом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин в силу положений ч.5 ст.138, ч.5 ст.180, ч.6 ст.289 КАС РФ, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, Кодексом административного судопроизводства РФ установлен срок, в течение которого контрольный орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением, при этом иных сроков и правил их исчисления для обращения с таким заявлением Кодекс не предусматривает.

Согласно положениям ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из положений п.2 и 3 ст. 48 НК РФ следует, что общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с положением п.1 Постановления Правительства Российской Федерации № ** от **.**,**г., предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, что свидетельствует о соблюдении срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 8 484,73 рублей, в том числе по требованию № ** от **.**,**, а именно по уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 315,62 рублей, по уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 6 211 рублей, по пени в сумме 1 958,11 рублей. Оснований для снижения размера пени у суда не имеется.

Доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по налогам и пени в заявленном административным истцом размере суду не представлено.

По существу доводы административного ответчика сводятся к изложению правой позиции ответчика по делу и не содержат каких-либо подтверждений, которые могли бы послужить основаниями принятия судом иного процессуального решения.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 НК РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

Суд считает, что указанные выводы соответствуют обстоятельствам дела и закону.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, ИНН № ** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, по состоянию на **.**,** в сумме 8 484,73 рублей, а именно по уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 315,62 рублей, по уплате транспортного налога за 2022 г. в сумме 6 211 рублей, пени в сумме 1 958,11 рублей.

Взыскать с ФИО1, **.**,** года рождения, ИНН № ** в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме 28.05.2025.

Председательствующий