Дело № 2а-4293/2025
УИД 50RS0028-01-2025-002593-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 июля 2025 года г. Мытищи, Московская область
Мытищинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Кульковой И.С., при секретаре судебного заседания Жмелькове Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4293/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец первоначально обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании задолженности: земельный налог в размере 6625 рублей за 2022 год, НДФЛ с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом в виде дивидендов) за 2022 год в размере 29 558,50 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом в виде дивидендов) за 2022 год три месяца в размере 591 170 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1755 руб., пени в размере 84 470,86 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Гл.16НК РФ за 2022 года в размере 44 338, руб.
С учетом уточненных требований административный истец просит взыскать с административного ответчика:
Земельный налог за 2022 года в размере 6625 руб.;
НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом в виде дивидендов) за 2022 год три месяца в размере 564 185,28 руб.;
Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 618 руб.;
Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 755 руб.;
Пени в размере 87 431,03 руб.;
Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Гл.16НК РФ за 2022 года в размере 44 338, руб.;
Штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом в виде дивидендов)за 2022 год в размере 29 558,50 руб.
В обосновании требований указано, что административным ответчиком задолженность по налогам не погашена.
В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо УФНС России по Московской области, не явились, извещены надлежащим образом.
Суд принял надлежащие меры по извещению административного истца, административного ответчика и, исходя из ст. 96, 150 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в п. 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, являются, в силу статьи 400 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц определяется ст. 409 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Порядок и сроки уплаты земельного налога определяется ст. 397 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождении объекта недвижимости на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст.ст. 52 и 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Материалами дела установлено, что налогоплательщику направлено налоговое уведомление №109249403 от 09.08.2023, за налоговый период 2022 года исчислен земельный налог на сумму в размере 6625 рублей, налог на имущество физического лица за 2021 годи и 2022 год в сумме 18 998 рублей. Факт получения налогового уведомления подтверждается сведениями из личного кабинета.
В добровольном порядке сумма недоимки административным ответчиком оплачена не была.
Требованием №81064 от 09.12.2023 налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налогов на имущество физических лиц, земельного налога, начислены пени. Факт направления требования подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
25.07.2024 мировым судьей судебного участка № 132 Мытищинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки. Определением мирового судьи от 18.11.2024 вышеназванный судебный приказ отменен на основании возражений административного истца на судебный приказ.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, восстановления срока на обращение с иском, и находит установленными основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога ответчиком не представлено.
Учитывая изложенные обстоятельства, требования административно истца подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по земельному налогу и налогу на имущество.
Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.
На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних, неоднократно была отмечена Конституционным Судом Российской Федерации (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 15.07.1999 N 11-П, определения от 04.07.2002 N 202-О, от 08.02.2007 N 381-О-П и от 07.12.2010 N 1572-О-О).
Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Между тем, происхождение предъявленных ко взысканию пеней административным истцом не представлено, за какие налоговые периоды и в какой сумме взыскивается пеня, расчет пеней также не представлен.
При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.
Между тем, в материалах дела такие сведения отсутствуют.
В данном случае представленный расчет сумм пени является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в форме распечатки из программы и не позволяет определить обоснованность начисления пени, предъявленной налоговым органом к взысканию, в размере, многократно превышающем сумму основного долга.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки и пени (без разбивки по налогам и периодам начисления) не соответствуют установленным по делу обстоятельствам, основания для взыскания суммы задолженности по уплате пени отсутствуют.
Как следует из материалов дела решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Из указанного решения следует, что ФИО4 реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества (земельный участок), находящийся в собственности менее минимального срока владения.
В соотв. с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налоговым органом рассчитана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 591 170 руб.
С учетом уточненного иска, данная сумма на момент рассмотрения дела составляет 564 185,28 руб.
В связи с совершением налогового правонарушения ответчику начислен штраф (за не предоставление налоговой декларации) в размере 44 338 руб. и штраф по НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 29 558 руб. 50 коп. Расчёт сумм штрафов приведен в решении налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ.
Административным ответчиком не представлено сведений об обжаловании данного решения и его отмене, равно как и не представлено доказательств своевременного представления налоговой декларации, расчет не оспорен, в связи с чем требования административного истца в части взыскания суммы налога, начисленного в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 564 185,28 руб., штрафа в размере 44 338 руб. и штрафа в размере 29 558,50 руб. суд находит подлежащими удовлетворению.
На основании положений ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая удовлетворение исковых требований в полном объеме, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 19 880 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО5 (ИНН №) в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по земельному налог за 2022 года в размере 6625 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2022 год в размере 564 185,28 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 10 618 руб. и за 2021 год в размере 1755 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Гл.16НК РФ за 2022 года в размере 44 338, руб.; штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 29 558,50 руб.
Взыскать с ФИО7 (ИНН №) в доход государства госпошлину в размере 19880 рублей.
В удовлетворении требований о взыскании с ФИО8 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по пени в размере 87431,03 рублей - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья подпись И.С. Кулькова