УИД № 34RS0002-01-2022-008583-68

дело № 2А-6069/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Волгоград 19 декабря 2022 г.

Дзержинский районный суд города Волгограда в составе председательствующего судьи Агаркова А.В. (Историческая ул., д. 122Б, <...>, этаж № 5, кабинет № 15),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Арзуманян Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району гор. Волгограда (далее по тексту – ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда) к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования за 2021 г., пени по ним, налога на имущество физических лиц и пени по нему, транспортного налога и пени по нему,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования за 2021 г., пени по ним, налога на имущество физических лиц и пени по нему, транспортного налога и пени по нему.

При этом административный истец указал, что ФИО2 зарегистрирован в установленном порядке в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере. В связи с неисполнением обязанности по внесению обязательных страховых и пенсионных взносов, у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8 426 рублей и пени в размере 7,16 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32 448 рублей, пени в размере 2,19 рублей.

Кроме того, у налогоплательщика на праве собственности находятся следующее имущество, подлежащее налогообложению: транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №; здание котельной, по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по оплате транспортного и имущественного налогов, у него образовалась задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере 627 рублей и пени по нему в размере 2,19 рублей, по транспортному налогу в размере 2440 рублей и пени по нему в размере 8,54 рублей.

В связи с изложенным инспекция просит о взыскании указанных сумм с административного ответчика.

Представитель административного истца ИФНС по Дзержинскому району гор. Волгограда в судебное заседание не явился, будучи извещённым о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно (ШПИ №).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом и своевременно (ШПИ №).

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по следующим основаниям.

Согласно п.1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном законодательством порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. При этом адвокатская деятельность не является предпринимательской (п. 1 ст. 2, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-Ф3 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее – Закон № 63-ФЗ).

Адвокат вправе самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Закона № 63-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также адвокаты (в части ОПС – за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 г. № 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения) (п. 1 ст. 419 НК РФ, и. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Положениями подпункта 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 23400 рублей за расчётный период 2017 г., 26545 рублей за расчётный период 2018 г., 29354 рублей за расчётный период 2019 г., 32448 рублей за расчётный период 2020 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 23400 рублей за расчётный период 2017 г., 26545 рублей за расчётный период 2018 г. (29354 рублей за расчётный период 2019 г.) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчётный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчётный период 2017 г., 5840 рублей за расчётный период 2018 г., 6884 рублей за расчётный период 2019 г. и 8426 рублей за расчётный период 2020 г.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Учитывая изложенное, если доход плательщика в расчетном периоде превышает 300000 рублей, то помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1% процента с суммы дохода, превышающего 300000 рублей, но до определённой предельной величины.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ). Особенностей в отношении срока уплаты страховых взносов в зависимости от системы налогообложения нормами НК РФ не предусмотрено.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» № 750-ОД от 11 ноября 2002 г., устанавливающего транспортный налог, обязательный к уплате на территории Волгоградской области, определены налоговые ставки, в том числе в отношении легковых автомобилей.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

жилой дом;

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании пункта 4 статьи 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

Постановлением № 24/464 от 23 ноября 2005 г. установлены ставки налога на территории г. Волгограда в зависимости от кадастровой стоимости имущества в отношении жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства жилого назначения, иных жилых зданий, строений, сооружений, помещений, иных нежилых строений, помещений и сооружений, долей в праве общей собственности на указанное имущество.В соответствии со статьей 404 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.

Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функции по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

На основании пункта 9.1 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

При этом следует отметить, что налоговые органы используют получаемые от регистрирующих органов сведения исключительно в целях исчисления налогов, т.е. налоговые органы являются пользователями данной информации, а не ее правообладателями, поэтому не могут отвечать за полноту, достоверность и актуальность представленной информации, а также вносить какие-либо изменения в указанные сведения.

В соответствии с п. 8 ст.408 НК РФ Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае не произведения оплаты по налогам в установленные сроки, соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. 69 и 70 НК РФ.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование направляется заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик зарегистрирован в установленном порядке в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере. Кроме того, у налогоплательщика на праве собственности находятся следующие имущества, подлежащие налогообложению: Транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №; здание котельной, по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В связи с неисполнением обязанностей по оплате указанных налогов, в адрес административного ответчика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщиком до настоящего времени обязанность по уплате налогов и пени по данным требованиям не исполнена.

За налогоплательщиком числится задолженность по вышеуказанным требованиям на общую сумму 43986,47 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в размере 8426 рублей и пени в размере 7,16 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за 2021 г.) в размере 32448 рублей и пени в размере 27,58 рублей;

- налог на имущество физических лиц в размере 627 рублей и пени в размере 2,19 рублей;

- транспортный налог в размере 2440 рублей и пени в размере 8,544 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда ДД.ММ.ГГГГ обращалась к мировому судье судебного участка № 82 Дзержинского судебного района гор. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ постановлен судебный приказ.

Мировой судья, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО2 обязательств по уплате недоимки по оплате страховых взносов на обязательное и медицинское страхования, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени по требованиям №, №, требования налогового органа подлежат удовлетворению, а с административного ответчика надлежит взыскать задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 рублей и пени по ним в размере 7,16 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 рублей и пени по ним в размере 27,58 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 627 рублей и пени по ним в размере 2,19 рублей, транспортного налога в размере 2440 рублей и пени по нему в размере 8,54 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет муниципального образования городской округ город-герой Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 1519,59 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное и медицинское страхования за 2021 г., пени по ним, налога на имущество физических лиц и пени по нему, транспортного налога и пени по нему - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, рождённого ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району гор. Волгограда задолженность в размере 43986,47 рублей, из которых задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 рублей и пени по ним в размере 7,16 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 32448 рублей и пени по ним 27,58 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 627 рублей и пени по нему в размере 2,19 рублей, транспортного налога в размере 2440 рублей и пени по нему в размере 8,54 рублей..

Взыскать с ФИО2, рождённого ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 1519,59 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд гор. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено судом в совещательной комнате 19 декабря 2022 г.

Судья А.В. Агарков