Дело № 2а-182/2025
УИД 03RS0№-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 г. с. Кармаскалы
Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Иткуловой Я.А.,
при секретаре Гизатуллиной Э.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-182/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности,
установил:
Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России №30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №. За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность в размере 181 417 руб. 92 коп., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 149 601 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24 566 руб. 58 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление итоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 3123 руб. 75 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ за НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 4165 руб. 0 коп.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8189 руб. 62 коп., которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 181 417 руб. 92 коп., в т.ч. налог - 149 562 руб. 59 коп., пени – 24 566 руб. 58 коп., штрафы - 7288 руб. 75 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 149 601 руб. 00 коп.,
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24 566 руб. 58 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ,
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление итоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 3123 руб. 75 коп.,
- штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ за НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 4165 руб. 0 коп.
Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении с доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 166 601 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 19 НК РФ в размере 3123 руб. 75 коп., п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4165 руб.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8571 руб. 12 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8571 руб. 12 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ частично уплачен НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 38 руб. 41 коп., не уплаченным числится налог в размере 149 562 руб. 59 коп.
Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2485/2024 отменен.
Административный истец ИФНС России № по РБ просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 181 417 руб. 92 коп., в том числе:
НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 в размере 149 601 руб. 0 коп.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 24 566 руб. 58 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление -итоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 3123 руб. 75 коп;
Штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ за НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 4165 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, причина неявки не известна, ходатайств об отложении не поступало.
Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия не явившихся сторон.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Из пунктов 1, 3 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного Кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
Таким образом, согласно подпунктам 1 и 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок предоставления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредставление налоговой декларации за 2022 год (штраф в размере 3123,75 руб.), и за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год (штраф в размере 4165 рублей), начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 166 601 рубль.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Назначенный на основании решения налогового органа штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 3123,75 рублей, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 4165 рублей), административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.
Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Административным истцом представлен подробный расчет заявленных ко взысканию сумм пени, который включают в себя, в том числе, пени на недоимку по ранее образовавшейся задолженности, кроме того, административным истцом в ответ на судебный запрос указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административным ответчиком не погашена.
Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 181 456 руб. 33 коп. налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2485/2024 о взыскании задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан- мировым судьей судебного участка №1 по Кармаскалинскому району Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа.
В Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан инспекция обратилась с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом при предъявлении настоящих требований, соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок, в течение которого налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 4 по РБ о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 181 417 руб. 92 коп., в т.ч. налог - 149 562 руб. 59 коп., пени – 24 566 руб. 58 коп., штрафы - 7288 руб. 75 коп.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН №, задолженность в размере 181 417 руб. 92 коп., в т.ч. НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год – в размере 149 601 рубль, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – в размере 24 566 руб. 58 коп., штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 3123 руб. 75 коп., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 4165 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.
Судья Я.А. Иткулова
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ