Дело № 2а-2560/2022
55RS0004-01-2022-003218-12
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Омск 27 сентября 2022 года
Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В., при секретаре судебного заседания Белослюдцевой А.В., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Омской области (далее – МИФНС №4 по Омской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности (с учетом письменного уточнения) по уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 – 2018 г.г. в общем размере 717 руб. 69 коп.
Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Омской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 5705 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5429,30 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 05.02.2020 в размере 40,72 руб., итого 11 175 руб. 02 коп.
На основании указанных административных исков судом возбуждены производства по административным делам №2а-2560/2022 и № 2а-2562/2022 с вынесением в порядке ч.7 ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) определений о рассмотрении дел по общим правилам административного судопроизводства в связи с необходимостью выяснения дополнительных обстоятельств и исследования дополнительных доказательств.
В соответствии с частью 1 статьи 136 КАС РФ определением Октябрьского районного суда города Омска от 15.07.2022 указанные административные дела объединены для рассмотрения их в одном производстве (объединенному делу присвоен № 2а-2560/2022).
В судебном заседании от 27.09.2022 представитель административного истца по доверенности ФИО2 не принимала участия, о слушании дела извещена надлежащим образом, представила письменные пояснения по делу.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании от 27.09.2022 не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом, в судебном заседании от 26.09.2022 возражая по существу против удовлетворения административных исков, не пожелал представить доказательства, опровергающие обоснованность заявленных налоговым органом требований. Кроме того, указал, что как адвокат и пенсионер УМВД должен быть освобожден от уплаты страховых взносов.
Явка извещенных надлежащим образом сторон не признана судом обязательной, в связи с чем их отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела по существу.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1, <данные изъяты> года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2018-2019 г.г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года,
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Согласно статье 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
ФИО1, зарегистрированный в качестве адвоката, в силу приведенных положений Налогового кодекса РФ являлся в спорный период 2017-2018 г.г. плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Кроме того, по сведениям Межрайонной ИФНС №4 по Омской области и МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области, ФИО1 с 06.06.2017 по 15.02.2019 принадлежал автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, соответственно, административный ответчик являлся в этот период налогоплательщиком транспортного налога.
Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».
На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Частью 1 ст. 70 НК (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Как следует из разъяснений в п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", исходя из содержания пункта 5 ст.75 НК РФ, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1, не исполнившему в установленные законом сроки обязательства по уплате обязательных платежей налоговым органом выставлены требования:
- №10917 по состоянию на 11.02.2019 об уплате в срок до 14.03.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. (на дату подачи административного иска 0 руб.), за 2017 год в размере 10163,54 руб. (на дату подачи административного иска 0 руб.), на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. (на дату подачи административного иска 0 руб.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму задолженности в размере 26545 руб. за период с 25.01.2019 по 10.02.2019 в размере 681,50 руб. (на дату подачи административного иска 116,58 руб.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму задолженности в размере 5840 руб. за период с 25.01.2019 по 10.02.2019 в размере 25,65 руб.,
- №12077 по состоянию на 09.04.2019 об уплате в срок до 16.05.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3581,77 руб. (на дату подачи административного иска 0 руб.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму задолженности в размере 3581,77 руб. за период с 03.07.2018 по 08.04.2019 в размере 251,84 руб.,
- №20442 по состоянию на 02.07.2019 об уплате в срок до 15.10.2019 пени по налогу на доходы физических лиц (на дату подачи административного иска 0 руб.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму задолженности в размере 3581,77 руб. за период с 09.04.2019 по 01.07.2019 в размере 77,27 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 102,85 (на дату подачи административного иска 98,23 руб.), за период с 11.02.2019 по 25.02.2019 в размере 102,86 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму задолженности в размере 5840 руб. за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 22,63 руб., за период с 11.02.2019 по 25.02.2019 в размере 22,63 руб.,
- №30573 по состоянию на 12.07.2019 об уплате в срок до 20.08.2019 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1847,53 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.07.2019 по 11.07.2019 в размере 4,62 руб. (на дату подачи административного иска задолженность по требованию №30573 – 0 руб.),
- №3223 по состоянию на 06.02.2020 об уплате в срок до 20.03.2020 транспортного налога за 2017 год в размере 5705 руб. (в остатке неуплаченной задолженности), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5429,30 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 05.02.2020 в размере 40,72 руб.
Указанные требования направлены административному ответчику по адресу регистрации заказными письмами, что подтверждается почтовыми реестрами.
Данные требования не исполнены налогоплательщиком в добровольном порядке.
26.11.2019 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска направила мировому судье судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности по требованиям №10917 по состоянию на 11.02.2019, №12077 по состоянию на 09.04.2019, №20442 по состоянию на 02.07.2019.
Мировым судьей судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 29.11.2019 №2а-3167/2019, который отменен по заявлению ФИО1 06.12.2021.
23.07.2020 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска направила мировому судье судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям №30573 по состоянию на 12.07.2019, №3223 по состоянию на 06.02.2020.
Мировым судьей судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 28.07.2020 №2а-1958/2020 (71), который отменен по заявлению ФИО1 06.12.2021.
В предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ срок МИФНС России №4 по Омской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Омска с вышеуказанными административными исками, в которых просит взыскать с административного ответчика следующую задолженность (с учетом письменного уточнения и письменных пояснений):
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму задолженности в размере 3581,77 руб. (оплаченную 24.12.2019) - за период с 03.07.2018 по 08.04.2019 в размере 251,84 руб. (по требованию №12077 по состоянию на 09.04.2019), а также за период с 09.04.2019 по 01.07.2019 в размере 77,27 руб. (по требованию №20442 по состоянию на 02.07.2019),
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму задолженности в размере 26545 руб. (оплаченную 25.02.2019) - за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 98,23 руб. (по требованию №20442 по состоянию на 02.07.2019), за период с 25.01.2019 по 10.02.2019 в размере 116,58 руб. (по требованию №10917 по состоянию на 11.02.2019), за период с 11.02.2019 по 25.02.2019 в размере 102,86 руб. (по требованию №20442 по состоянию на 02.07.2019),
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год на сумму задолженности в размере 5840 руб. (оплаченную 25.02.2019) за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 22,63 руб. (по требованию №20442 по состоянию на 02.07.2019), за период с 25.01.2019 по 10.02.2019 в размере 25,65 руб. (по требованию №10917 по состоянию на 11.02.2019), за период с 11.02.2019 по 25.02.2019 в размере 22,63 руб. (по требованию №20442 по состоянию на 02.07.2019),
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5429,30 руб. (остаток задолженности от недоимки в размере 29354 руб., частично оплаченной 24.12.2019 в размере 23924,70), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 05.02.2020 в размере 40,72 руб. (по требованию №3223 по состоянию на 06.02.2020),
транспортный налог за 2017 год в размере 5705 руб. (по требованию №3223 по состоянию на 06.02.2020).
Из письменных пояснений налогового органа относительно требования о взыскании транспортного налога за 2017 год следует, что налог в размере 5705 руб. сформировался в результате не в полном объеме уплаченной недоимки за 2017 год. 02.12.2019 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 3450 руб., за 2017 год в размере 18465 руб., за 2018 год в размере 29190 руб., в общей сумме 51105 руб. (налоговое уведомление от 04.09.2019 №87082031 за три налоговых периода со сроком уплаты до 02.12.2019). В 2019 году транспортный налог за 2018 год в размере 29190 руб. был сторнирован с учетом ранее имевшейся переплаты по транспортному налогу, осталась недоимка за 2017 год в размере 5705 руб.
Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд находит требования налогового органа подлежащими удовлетворению, за исключением задолженности, истребуемой на основании требований:
№10917 по состоянию на 11.02.2019 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 116,58 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 25,65 руб.,
№12077 по состоянию на 09.04.2019 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 251,84 руб.
Отказывая в удовлетворении административного иска в вышеуказанной части суд исходит из пропуска налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что сумма налоговой задолженности по самому раннему требованию №10917 от 11.02.2019 на дату истечения срока уплаты задолженности по данному требованию (до 14.03.2019) не превышала 3 000 рублей (с учетом оплаты указанной в требовании недоимки на сумму 42 548,54 рублей до истечения срока уплаты по требованию).
Так, из письменных пояснений налогового органа и расчета задолженности следует, что указанная в требовании №10917 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 10163,54 руб. уменьшена по расчету, произведенному 21.02.2019; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 26545 руб. и 5840 руб. оплачена самостоятельно налогоплательщиком 25.02.2019.
Таким образом, к установленному сроку исполнения требования (14.03.2019) задолженность ФИО1 не превышала 3000 руб.
09.04.2019 налоговым органом выставлено требование №12077 об оплате в срок до 16.05.2019 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3581,77 руб. (на дату подачи административного иска 0 руб.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 251,84 руб.
Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что задолженность за 2017 год в размере 3581,77 руб. оплачена налогоплательщиком самостоятельно только 24.12.2019, то есть после срока уплаты по данному требованию.
Соответственно, на дату истечения срока для добровольного исполнения требования №12077 (16.05.2019) общая сумма задолженности ФИО1 по требованиям №10917 и №12077 превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о взыскании задолженности по указанным требованиям подлежало подаче налоговым органом в мировой суд в течение 6 месяцев с даты истечения срока для добровольной уплаты по требованию №12077, то есть до 16.11.2019.
Между тем к мировому судье судебного участка №71 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности по требованиям №10917 и №12077 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась 26.11.2019, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения с заявлением в суд.
Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Таким образом, пропуск налоговым органом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в вышеуказанной части требований.
В остальной части, как указано выше, административный иск подлежит удовлетворению, с учетом того, что в материалы дела административным истцом представлены доказательства, свидетельствующие о направлении требований в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по остальным требованиям не пропущен, а административным ответчиком документально не опровергнут факт неисполнения обязанности по уплате вышеуказанной задолженности.
Ссылка административного ответчика на то, что как адвокат и пенсионер УМВД он подлежит освобождению от уплаты страховых взносов на основании Федерального закона от 30.12.2020 №502-ФЗ «О внесении изменений в ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», отклоняется судом ввиду ее несостоятельности.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении от 28 января 2020 года N 5-П, подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертая статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.
Во исполнение постановления Конституционного Суда N 5-П Федеральным законом от 30.12.2020 N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 502-ФЗ) в статью 6 Федерального закона N 167-ФЗ внесены изменения, исключившие из числа страхователей адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения.
При этом Федеральный закон N 502-ФЗ вступил в силу 10 января 2021 г. и не содержит положений, предусматривающих обратную силу закона, в связи с чем нормы названного Закона не распространяют свое действие на спорный период задолженности ФИО1 по страховым взносам.
Применительно к статье 114 КАС РФ, статье 333.19 НК РФ, положениям Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 460 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.
Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области задолженность по уплате:
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 09.04.2019 по 01.07.2019 в размере 77,27 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 98,23 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 11.02.2019 по 25.02.2019 в размере 102,86 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 в размере 22,63 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 11.02.2019 по 25.02.2019 в размере 22,63 руб.,
- транспортного налога за 2017 год в размере 5705 руб.,
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5429,30 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 05.02.2020 в размере 40,72 руб.
Указанные суммы перечислить по реквизитам: БИК банка получателя (БИК ТОФК) - 015209001, Наименование банка получателя средств – Отделение Омск Банка России//УФК по Омской области г. Омск, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета ЕКС) – 40102810245370000044, номер счета получателя (номер казначейского счета) – 03100643000000015200, получатель: Управление Федерального Казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО г. Омска), ИНН <***>, КПП 550601001, ОКТМО 5270100,
Код бюджетной классификации:
- 182 102 021 400 611 101 60 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации,
- 182 102 021 400 621 101 60 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации,
- 182 102 021 400 611 101 60 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,
- 182 102 021 030 810 131 60 - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,
- 182 106 040 120 210 001 10 – транспортный налог,
- 182 106 040 120 221 001 10 – пени по транспортному налогу.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 460 рублей.
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Ведерникова
Мотивированное решение изготовлено 4 октября 2022 года.