Решение по делу № 2А-192/2023 от 09.02.2023

2а-192/2023(2а-3867/20220 ~ М-3789/2022

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 февраля 2023 года город Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Дудыревой Ю.В., при секретаре Фаттаевой А.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 29018 руб., пени в размере 441,52 руб., на общую сумму 29459,52 руб.

Требования мотивированы неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленные сроки в добровольном порядке в полном объёме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления и уплаты налогов организациями, гражданами-предпринимателями и физическими лицами. Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пп.l п.2 cт.212 Налогового кодекса РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в п. 1 ст.212 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14. ст.226 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п.l ст. 225 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.4 ст.210 Налогового кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

От налогового агента - ПАО «Запсибкомбанк» в налоговый орган поступили сведения по форме 2-НДФЛ о неудержанном налоге за 2017 год в размере 29018 руб. Код дохода № материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займам.

Согласно п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ в отношении доходов. полученных в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. ст. 212 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов.

Расчет налога отражен в уведомлении № от (дата), которое на основании положений ст. 52 Налогового кодекса РФ направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (массовая рассылка).

С учетом изложенного обязанность по уплате НДФЛ за 2017 год ФИО1 должна была быть исполнена не позднее (дата), однако налогоплательщиком требования, установленные ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 6 ст. 228, п. 5 ст. 226 и п. 14. ст. 226, ст.23 Налогового кодекса РФ в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика по почте направлены требования от (дата) №, от (дата) № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

Несмотря на истечение последнего срока уплаты налога по выставленному требованию, за должником до настоящего времени числится задолженность в размере 29459,52 рублей, в том числе: по налогу - 29018 руб., по пени – 441,52 руб.

Возражения относительно исполнения требования об уплате налога и пени в адрес Инспекции от налогоплательщика не поступали.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб. - налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 2 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре мировому судье судебного участка № Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры направленно заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1.

(дата) судебный приказ от (дата) № о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 мировым судьей судебного участка № Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры отменен на основании поданного возражения налогоплательщика (в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ).

Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца МИФНС России № по ХМАО-Югре, ответчика ФИО1 по правилам ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре.

От налогового агента - ПАО «Запсибкомбанк» в налоговый орган поступили сведения по форме 2-НДФЛ о неудержанном налоге за 2017 год в размере 29018 руб. Код дохода № - материальная выгода, полученная от экономии на процентах по займам.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от (дата) №, от (дата) № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Нефтеюганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от (дата) отменен судебный приказ от (дата) № о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, на основании поданного возражения налогоплательщика.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налогового уведомления и требования об уплате налога была исполнена надлежащим образом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей и порядок реализации таких мер.

Как следует из требования №, налоговую недоимку за 2017 год ФИО1 была обязана уплатить до (дата). Следовательно, последним днем обращения в суд по взысканию данной недоимки является (дата).

К мировому судье судебного участка № Нефтеюганского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за 2017 год, налоговый орган обратился (дата), то есть по истечению установленного законом срока, который отменен на основании возражений должника (дата).

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного для этого законом срока, на дату подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа административный истец утратил право на принудительное взыскание спорных налогов.

Доказательств уважительности причин пропуска срока для взыскания недоимки по налогу в судебном порядке административным истцом не представлено, на данные обстоятельства представитель последнего не ссылался в административном исковом заявлении.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от (дата) №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, сроки для обращения налогового органа в суд, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, нарушены, что влечёт отказ в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 – 290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученный физическими лицами – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья. Подпись.

Копия верна. Судья Ю.В. Дудырева

Решение в мотивированной форме составлено 20 февраля 2023 года