Дело № 2а-5662/2022

27RS0004-01-2022-007055-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 27 октября 2022 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Григорьевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 2 080 рублей, ноябрь 2021 года в размере 2 400 рублей, декабрь 2021 года в размере 4 230,88 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 2,60 рублей, за ноябрь 2021 года в размере 20,40 рублей, за декабрь 2021 года в размере 1,20 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 937 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 56,49 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 131 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7,46 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 03.06.2021 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. ФИО1 через личный кабинет приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за октябрь 2021, ноябрь 2021, декабрь 2021 года. Согласно сведениям АИС Налог-3 ПРОМ доход за октябрь 2021 составил 52 000 рублей, за ноябрь 2021 года 60 000 рублей, за декабрь 2021 года 105 772 рублей. Сумма к уплате по данному налогу по итогам налоговых периодов, в том числе по срокам уплаты: 25.11.2021 (октябрь 2021 года) – 2 080 рублей; 27.12.2021 года (ноябрь 2021 года) – 2 400 рублей; 25.01.2022 (декабрь 2021 года) – 4 230,88 рублей. Задолженность в общем размере 8 710, 88 рублей в срок, определенный законодательством налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем инспекцией начислены пени в общем размере 24,20 рублей, в том числе: за октябрь 2021 года в размере 2,60 рублей, за ноябрь 2021 года в размере 20,40 рублей, за декабрь 2021 года в размере 1,20 рублей. В адрес должника направлено требование об уплате задолженности по уплате налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года № 2263 от 27.01.2022 со сроком уплаты до 10.03.2022, а также требование за октябрь 2021 года № 69049 от 01.12.2021, со сроком уплаты до 19.01.2022, которые ФИО1 исполнено не было.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности находилась в 2019 и 2020 году квартира по адресу: <адрес>. Сумма начисленного налога на имущество за 2019 год составила 1937 рублей; за 2020 год – 2 131 рубль. Задолженность по налогу на имущество за 2019 год и 2020 год ФИО1 в сроки, установленные в налоговых уведомлениях не уплачена, в связи с чем, начислена пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности №74192 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022 и № 34627 от 15.06.2021 со сроком уплаты до 03.08.2021. Указанные требования ФИО1 исполнены не были. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Хабаровска 21.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 25.08.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Задолженность по уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года, ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года, пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года, ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, до настоящего времени ФИО1 не уплачена

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен телефонограммой. Ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 8 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.07.2020 начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-Ф «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, указанных в ч. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона, за исключением федеральной исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

В соответствии с ч. 6 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, физические лица, при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видом деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона № 422-Ф, профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества, при соблюдении и других ограничений, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 указанного Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.1.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч.ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 с 03.06.2021 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. Им через личный кабинет мобильного приложения «Мой налог» переданы сведения о произведенных расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в инспекцию за октябрь 2021 года, ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года. Доход за октябрь 2021 составил 52 000 рублей, за ноябрь 2021 года 60 000 рублей, за декабрь 2021 года 105 772 рублей.

Сумма к уплате по налогу на профессиональный доход по итогу налогового периода октябрь 2021 года составила 2 080 руб., срок уплаты 25.11.2021, за ноябрь 2021 года – 2 400 рублей, срок уплаты 27.12.2021 года, за декабрь 2021 года – 4 230,88 рублей, срок уплаты 25.01.2022. Указанная обязанность ФИО1 в установленный законодательством срок не исполнена. В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога на профессиональный доход, ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска начислены пени за октябрь 2021 года за период с 26.11.2021 по 30.11.2021 в размере 2,60 руб., за ноябрь 2021 года за период с 28.12.2021 по 26.01.2022 в размере 20,40 руб., за декабрь 2021 года за период с 26.01.2022 по 26.01.2022 в размере 1,20 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2019, 2020 году являлся собственником – квартиры по адресу <адрес> (доля в праве 1), кадастровая стоимость в 2019 году – 1 835 898 руб., в 2020 году – 2 514 784 руб., количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев, в 2020 году – 12 месяцев, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество за 2019 и 2020 года. Сумма исчисленного налога на имущество за 2019 год составляет 1 937 руб., за 2020 год - 2 131 руб..

03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 23268506, в котором исчислена к уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 937 рублей, указано, что налоги необходимо уплатить не позднее 01.12.2020.

01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 24036234, в котором исчислена к уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 131 рубль, указано, что налоги необходимо уплатить не позднее 01.12.2021.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов налоговым органом сформированы требования:

- № 34627 от 15.06.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 937 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 56,49 рублей, со сроком уплаты до 03.08.2021;

- № 74192 от 16.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 131 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7,46 рублей, со сроком уплаты до 01.02.2022;

- № 69049 от 01.12.2021 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 2 080 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 2,60 рублей, со сроком уплаты до 19.01.2022;

- № 2263 от 27.01.2022 об уплате недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 2400 рублей и декабрь 2021 года в размере 4 230,88 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 20,40 рублей, пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 1,20 рублей, со сроком уплаты до 10.03.2022.

По истечении установленного в требованиях № 34627, № 74192, № 69049 и № 2263 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г.Хабаровска 21.04.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 25.08.2022, на основании заявления ФИО1 отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями № 24036234, № 23268506, требованиями № 2263, № 69049, № 34627, № 74192 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотами о направлении требований и налогового уведомления по почте, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что ФИО1 не уплатил налог на профессиональный доход за октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года, налог на имущество за 2019 и 2020 год, и пени к ним, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанной части.

Ввиду того, что налог профессиональный доход и налог на имущество не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 2 080 руб., ноябрь 2021 года в размере 2 400 руб., декабрь 2021 года в размере 4 230 руб., пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года за период с 26.11.2021 по 30.11.2021 в размере 2,60 рублей, за ноябрь 2021 года за период с 28.12.2021 по 26.01.2022 в размере 20,40 рублей, за декабрь 2021 года за период с 26.01.2022 по 26.01.2022 в размере 1,20 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 937 рублей, пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 56,49 рублей, за 2020 год в размере 2 131 рубль, пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 07,46 рублей.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 514 рублей.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на профессиональный доход, налога на имущество, пени на общую сумму 12 867,03 рублей, в том числе:

- по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 2080 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2021 года за период с 26.11.2021 по 30.11.2021 в размере 2,60 рублей,

- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 2400 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2021 года за период с 28.12.2021 по 26.01.2022 в размере 20,40 рублей,

- по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 4230,88 рублей,

- пени по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года за период с 26.01.2022 по 26.01.2022 в размере 1,20 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1937 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 56,49 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2131 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 07,46 рублей..

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 514 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2022.