Решение по делу № 2А-2122/2025 от 01.10.2025 | Братский городской суд (Иркутская область)

УИД 38RS0***-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 17 сентября 2025 г.

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области к ФИО3 в лице ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 10065,05 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3 в лице ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 10065,05 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городского округа, в размере 1465,00 руб. за налоговый период 2018 года,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городского округа, в размере 1557,00 руб. за налоговый период 2019 года,

- по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городского округа, в размере 1266,00 руб. за налоговый период 2020 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,18 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2014 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,95 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2015 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396,06 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2016 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 386,10 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2017 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291,02 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2018 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 210,39 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2019 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,21 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2020 года,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,50 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2021 года,

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1572,64 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны своевременно уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Частью 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу требований ст. ст. 399, 400, 403, 408 НК РФ при наличии в собственности ФИО3 следующего имущества: 2/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: Иркутская область, г. Братск, жилой район Центральный, <адрес>, начислена сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1465,00 руб.; за налоговый период 2019 года в размере 1577,00 руб., за налоговый период 2020 года в размере 1266,00 руб., за налоговый период 2021 года в размере 1266,00 руб., за налоговый период 2022 года в размере 1266,00 руб.

О необходимости уплаты вышеуказанных налогов налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ ***, 01.09.2020 ***, от ДД.ММ.ГГГГ ***, от ДД.ММ.ГГГГ ***, от ДД.ММ.ГГГГ ***.

В связи с неисполнением обязанности об уплате указанного налога налогоплательщику ФИО2 выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанных налогов в общем размере 9594,83 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налога, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3245,05 руб., в том числе:

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1572,64 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность по налогу на имущество за период 2014 года ранее взыскивалась по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ был направлен в Братский МОСП УФССП России по Иркутской области и ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ, указанное исполнительное производство прекращено.

Задолженность по налогу на имущество за периоды 2015-2017 года ранее взыскивалась по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ был направлен в Братский МОСП УФССП России по Иркутской области и ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, исполнительное производство не окончено.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО2 задолженности, состоящей из налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1465 руб., налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1557 руб., налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1266 руб., налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1266 руб., налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 1266 руб., пени в общем размере 3245,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного судебного приказа, судебным приставом исполнителем ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области возбуждено исполнительное производство, которое впоследствии прекращеноДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой указанного судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца – не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, ходатайств об отложении судебного заседания суду не представил.

В судебное заседание административные ответчики ФИО3 и его законный представитель ФИО2, не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. ФИО2 представил суду заявление о рассмотрении заявленных требований в его отсутствии и возражения по заявленным требованиям, согласно которым считает, что административным истцом пропущен срок обращения за взысканием предъявленной задолженности.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» административное дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, изучив доводы и основания заявленных требований, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - настоящего Кодекса (п. 6).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу требований п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 16 приказа ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно также указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О и др.).

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество за налоговые периоды 2018-2022 года, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, по информации налогового органа и в соответствии с выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 2/5 долей в праве общей долевой собственности объекта недвижимости, расположенного по адресу: Иркутская область, г. Братск, ж.<адрес>, 40 лет Победы, <адрес>, с кадастровым номером *** в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является отцом, ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается записью акта о рождении *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 403, 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц рассчитана ФИО3 за налоговый период 2018 года в размере 1465,00 руб.; за налоговый период 2019 года в размере 1577,00 руб., за налоговый период 2020 года в размере 1266,00 руб., за налоговый период 2021 года в размере 1266,00 руб., за налоговый период 2022 года в размере 1266,00 руб.

О необходимости уплаты вышеуказанных налогов налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями:

*** от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 г. в размере 1465,00 руб.),

*** от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 г. в размере 1557,00 руб.),

*** от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 г. в размере 1266,00 руб.),

*** от ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 г. в размере 1266,00 руб.),

*** от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 г. в размере 1266,00 руб.).

Согласно требованиям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 70 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Так, при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного ч. 1 ст. 70 НК РФ, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается вопрос о соблюдении срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действовавших до 1 января 2023 г.).

В силу пункта 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22.04.2014 № 822-О следует, что нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действующих до 01.01.2023) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии с нормами НК РФ, действующими до 01.01.2023 и после) и размером рассчитанного налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО3 правомерно выставлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога в размере 7502,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При наличии отрицательного сальдо ЕНС в дальнейшем налогоплательщику требования не выставляются до погашения задолженности в полном объеме.

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке ФИО5 уплачена не была мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО2 задолженности, состоящей из налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1465,00 руб., налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1557,00 руб., налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1266,00 руб., налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1266,00 руб., налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в размере 1266,00 руб., пени в общем размере 3245,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании указанного судебного приказа, судебным приставом исполнителем ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое впоследствии ДД.ММ.ГГГГ прекращено, в связи с отменой указанного судебного приказа н основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО5 налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО3 задолженности по неуплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2018 по 2022 г.г. в общем размере 6820,00 руб., а также пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291,02 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2018 года; за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 210,39 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2019 года; за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,21 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2020 года; за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,50 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2021 года.

Разрешая требования административного истца о взыскании задолженности по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,17 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2014 года; по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 113,95 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2015 года; по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396,06 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2016 года; по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 386,10 руб., в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговый период 2017 года, суд приходит к следующему.

Согласно налоговым уведомлениям административному ответчику рассчитан налог на имущество:

*** от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2014 года в размере 364,00 руб.,

*** от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2015 года в размере 417,00 руб.,

*** от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2016 года в размере 1315,00 руб.,

*** от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года в размере 1409,00 руб.

Налоговым органом указано, что задолженность по налогу на имущество за период 2014 года ранее взыскивалась по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ был направлен в Братский МОСП УФССП России по Иркутской области и ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ, указанное исполнительное производство прекращено; задолженность по налогу на имущество за периоды 2015-2017 года ранее взыскивалась по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ был направлен в Братский МОСП УФССП России по Иркутской области и ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство, исполнительное производство не окончено.

При этом на запросы суда, мировыми судьями Центрального района г. Братска Иркутской области указано на отсутствие в производстве административных дел по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу на имущество за налоговые периоды 2014-2017 года. Так же данные обстоятельства подтверждаются ответом на судебный запрос начальника отдела-старшего судебного пристава ГУФССП по Иркутской области ОСП по г. Братску и Братскому району от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, судом не принимаются доводы административного истца по вышеперечисленным обстоятельствам, и не предоставлением последними документов, подтверждающих данные сведения, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания предъявленной задолженности по пени, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговые периоды 2014-2017, поскольку административным истцом не представлено доказательств обращения за взысканием основной недоимки по уплате налога на имущество за налоговые периоды 2014-2017 г.г., соответственно, требования налогового органа о взыскании задолженности по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за налоговые периоды 2014-2017 г.г. удовлетворению не подлежат.

Разрешая требование административного истца о взыскании задолженности по пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1572,64 руб. на имеющуюся сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В силу пунктов 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте.

Согласно представленного в материалы дела расчета, отрицательное сальдо ЕНС состоит из задолженности по налогу на имущество за налоговые периоды 2016-2022 г.г.

При этом, как указал выше суд о недоказанности налоговым органом взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за периоды с 2014 по 2017 г.г., то из суммы отрицательного сальдо подлежат исключению суммы данных налогов, на которые начислены пени.

Следовательно, в отрицательное сальдо ЕНС должны быть включены только суммы налогов за периоды 2018-2022 г.г., а именно: за 2018 год - 1465,00 руб.; за 2019 год - 1557,00 руб.; за 2020 год - 1266,00 руб., за 2021 год - 1266,00 руб., за 2022 год – 1266,00 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требования налогового органа о взыскании пени за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1193,55 руб., из расчета:

- сумма задолженности -5 554,00 руб. (налоговые периоды 2018, 2019, 2020, 2021 г.г.); период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (503 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

283,25

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

34,62

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

75,53

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

101,08

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

136,07

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

152

300

450,24

Пени: 1 080,79 руб.

- сумма задолженности: 1 266,00 руб. (налоговый период 2022 г.), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (168 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

10,13

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

152

300

102,63

Пени: 112,76 руб.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО5 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Братска Иркутской области в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Братск, жилой район Центральный, <адрес>, ИНН ***, в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Братска, Иркутской области, проживающего по адресу: Иркутская область, г. Братск, жилой район Центральный, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области задолженность в размере 8611,67 руб., в том числе:

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1193,55 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области о взыскании с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 задолженности в общем размере 1453,38 руб., в том числе:

- по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 379,09 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 в бюджет муниципального образования г. Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 1 октября 2025 г.