Решение по делу № 2А-1899/2025 от 08.04.2025

Дело 2а-1899/2025

УИД 72RS0013-01-2025-000070-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 08 апреля 2025 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Полушиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Ананьевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете по месту жительства, имеет на праве собственности с 12.05.2015 по настоящее время квартиру по адресу: <...>. Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2020 год в размере 293,00 руб., за 2021 год в размере 323,00 руб., за 2022 в размере 355,00 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 03.07.2024 года судебный приказ от 12.03.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 36 926,54 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 293,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 323,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 355,00 руб., пени до 01.01.2023 в размере 21 794,12 руб., ЕНС с 01.01.2023 по 22.02.2024 в размере 14 161,42 руб. (л.д. 2-6).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 5), административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте его рассмотрения.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

До судебного заседания от административного ответчика поступило заявление о несогласии с иском и необходимости применении срока исковой давности (л.д. 162).

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства и возражения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно, сведениям полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области ФИО2 имеет на праве собственности с 12.05.2015 по настоящее время квартиру по адресу: <...>. Кроме того, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем с 05.08.2014 по 17.11.2020 (л.д. 51).

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. п. 2, 3 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира; гараж.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется положениями гл. 32 НК РФ.

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 293,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 53182528 от 01.09.2021 (почтовый идентификатор 80541064529473), налог на имущество за 2021 год в размере 323,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 12366956 от 01.09.2022 (почтовый идентификатор 80536176193223), налог на имущество за 2022 в размере 355,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление № 66658763 от 19.07.2023 (почтовый идентификатор 80531987939749) (л.д. 8,9,10,11,12,13).

Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени до 01.01.2023 в размере 21 794,12 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 22.02.2024 в размере 14 161,42 руб.

Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.

По состоянию на 07.01.2023 года передано сальдо единого налогового счета в размере 149 569,64 руб., в том числе пени – 26 447,95 руб.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4973 от 22.02.2024 года сальдо единого налогового счета 136 096,06 руб., в том числе пени в размере 40 609,37 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4973 от 22.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 4 653, 83 руб.

В части применения взыскания по ст. 47 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 2 353,06 руб. постановлением налогового органа № 18072 от 28.03.2018 на сумму 4 118,64 руб., постановлением налогового органа № 22460 от 23.04.2018 на сумму 2 426,78 руб., постановлением налогового органа № 33796 от 03.09.2018 на сумму 1080,19 руб., постановлением налогового органа № 34783 от 11.10.2018 на сумму 927,91 руб., постановлением налогового органа № 2858 от 08.05.2019 на сумму 826,41 руб.

В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 2 300,77 руб. судебным приказом от 03.06.2021 № 2а-4659/2023/3м, выданным мировым судьей судебного участка № 6 Калининского судебного района г. Тюмени, итого на сумму 105050,44 руб.

Следовательно, имеются сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по принудительному взысканию недоимок.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа составляет 40 609,37 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 22.02.2024г.) – 4 653,83 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35 955,54 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 19-20), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

При этом начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» (пункт 6 статья 1). В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При переходе на ЕНС у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 61 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 57 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 33 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 164 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в сумме 267 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 293 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 323 руб., по страховым взносам на ОМС истекшие до 1 января 2023 года за 2017 год в размере 4590 руб., по страховым взносам на ОМС истекшие до 1 января 2023 года за 2018 год в размере 5840 руб., по страховым взносам на ОМС истекшие до 1 января 2023 года за 2019 год в размере 6884 руб., по страховым взносам на ОМС истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в размере 7419,56 руб., по страховым взносам на ОПС истекшие до 1 января 2023 года за 2018 год в размере 26545 руб., по страховым взносам на ОПС истекшие до 1 января 2023 года за 2017 год в размере 23400 руб., по страховым взносам на ОПС истекшие до 1 января 2023 года за 2019 год в размере 29354 руб., по страховым взносам на ОПС истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в размере 17 891,13 руб.

Из материалов дела следует, что в отношении указанной задолженности налоговым органом приняты меры взыскания, а именно решением Калининского районного суда г. Тюмени административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, налогу на имущество удовлетворен, с ФИО2 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 взыскана задолженность в размере 26 126,44 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2020 год в размере 7 419,56 рублей, пени 65,17 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 17 891,13 рубль, пени в размере 157,14 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 33 рубля, пени 1,78 рубль, за 2016 год в размере 57 рублей, пени 3,07 рубля, за 2017 год в размере 61 рубль, за 2018 год в размере 164 рубля, пени 4,21 рубля, за 2019 год в размере 267 рублей, пени 2,38 рубля».

Судебным приказом № 2а-4659/2021/4м от 12.03.2024 года, выданным мировым судьей судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени, на сумму 105 050,44 руб.

На основании ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 16097 по состоянию на 09.07.2023 года со сроком исполнения до 28.11.2023 года (почтовый идентификатор 80531987939749) (л.д. 14-15,16).

Решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 9392 от 20.02.2024 года Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области принято решение взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании № 16097 по состоянию на 09.07.2023 года (л.д. 17).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 16097 по состоянию на 09.07.2023 года с 28.11.2023 года по 28.05.2024 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 20.12.2023 года, то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Калининского судебного района г. Тюмени от 03.07.2024 года судебный приказ № 2а-2102/2024/4м от 12.03.2024 года о взыскании недоимки с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д.7,153,154,155).

Однако, из ответа Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области от 02.04.2025 года следует, что задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы в размере 704,69 руб. списана по решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 19.12.2022 года (л.д. 176).

Следовательно, пени до 01.01.2023 года подлежат уменьшению 21 794,12 руб. – 704,69 руб.= 21 089,43 руб.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области заявлены к взысканию пени на отрицательное сальдо единого налогового счета с 01.01.2023 по 22.02.2024 в размере 14 161,42 руб.

Следовательно, пени ЕНС за период 01.01.2023 по 22.02.2024 в размере 14 161,42 руб. подлежат уменьшению на сумму 105,18 руб., исчисленные на сумму 704,18 руб. согласно следующему расчету:

Сумма задолженности: 704,69 руб.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 22.02.2024 (418 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

35,94

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

4,39

15.08.2023 – 17.09.2023

300

9,58

18.09.2023 – 29.10.2023

300

12,83

30.10.2023 – 17.12.2023

300

17,26

18.12.2023 – 22.02.2024

300

25,18

Таким образом, подлежат взысканию пени ЕНС в размере 14 056,24 руб.

Согласно ч. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться 04.07.2024 года по 04.01.2025 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 24.12.2024 года (л.д.55), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Сроки исковой давности, о чем указывал административный ответчик, к предмету спора не распространяются, поскольку к данным правоотношениям применяется сроки и процедура взыскания, установленная налоговым законодательством, которые были соблюдены.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что требования административного истца удовлетворить частично.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 36 116,36 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 293,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 323,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 355,00 руб., пени до 01.01.2023 в размере 21 089,12 руб., ЕНС с 01.01.2023 по 22.02.2024 в размере 14056,24 руб..

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение в окончательной форме принято 08 апреля 2025 года.

Судья подпись А.В. Полушина

<данные изъяты>