Решение по делу № 2А-2679/2025 от 17.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело №2а- 2680/2025 г

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«09 « октября 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при секретаре судебного заседания Гризодуб А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суммы пеней

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (№), которая обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 является собственником :

-транспортного средства марка/модель ... № гос.рег.знак № год выпуска ... г. дата регистрации права ... г.. ;

- квартира, адрес № <...> кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ... г.

В соответствии с п.3 ст. 363, п.4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики- физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 289, 363, 397, 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 были направлены уведомления № от 01.09.2022 г ( расчет налогов за 2021 г, срок уплаты 01.12.2022 г)

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее –ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 выставлено требование по состоянию на 25.05. 2023 г № на сумму 125503 руб 71 коп со сроком уплаты до 20 июля 2023 г, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сальдо налогоплательщика отрицательно. Требование направлено в сроки, установленные ст. 69, 70 НК РФ с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г.

Сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ в рамках заявленного административного иска с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 83637 руб 86 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 г в размере 42450,00 руб, налог на имущество за 2021 г в размере 1520,00 руб, суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.11 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 39667, 86 руб

С учетом сроков, предусмотренных ст 48 п.3 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 83637 руб 86 коп.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону был выдан 17.11.2023 г судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 83637 руб 86 коп, который в связи с поступлением возражений от ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону от ... г. был отменен. До настоящего времени указанная сумма задолженности не оплачена.

На основании изложенного, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам и просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

-транспортный налог с физических лиц за 2021 г в размере 42450, 00 руб;

- налог на имущество за 2021 г в размере 1520,00 руб

- суммы пеней, 39667, 86 руб. На общую сумму 83637, 86 руб.

В судебное заседание представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону не явился. Представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате судебного заседания извещалась судом по месту регистрации. Судебные извещения возвращены с почтовой отметкой «за истечением срока хранения (л.д. 68, 74, 80 ). Суд признает ответчика извещенной надлежащим образом, с учетом требований ст. 165.1 ГПК РФ(аналогия применения). Доказательства уважительных причин неявки в судебное заседание административным ответчиком не представлены. Дело рассматривается в отсутствие ответчика, извещенной надлежащим образом, но не явившейся без уважительных причин

Выслушав представителя ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону, рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (№) состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 является собственником :

-транспортного средства марка/модель ... № гос.рег.знак № год выпуска №, дата регистрации права ... г.. ;

- квартира, адрес № <...> кадастровый №, площадь № кв.м., дата регистрации права ... г.

В соответствии со ст. 289, 363, 397, 409 НК РФ ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 были направлены уведомления № от 01.09.2022 г ( расчет налогов за 2021 г, срок уплаты 01.12.2022 г)

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В данном случае судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу с физических лиц как собственник ТС и налога на имущество, как собственник квартиры. Однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых налогов за 2021 г.

Сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ в рамках заявленного административного иска с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 83637, 86. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 г в размере 42450,00 руб, налог на имущество за 2021 г в размере 1520, 00 руб, суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.11 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 39667, 86 руб.

С учетом сроков, предусмотренных ст 48 п.3 НК РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 83637, 86 руб..

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону был выдан 17.11.2023 г судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 83637, 86 руб, который в связи с поступлением возражений от ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г.Ростова-на-Дону от 26.05.2025 г был отменен. До настоящего времени указанная сумма задолженности не оплачена.

Поскольку в настоящее время у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2021 г и налогу на имущество, доказательств оплаты указанных налогов тФИО1 суду не представлены, то исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону о взыскании с ФИО1 недоимки по :

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 г в размере 42450,00 руб.

-налогу на имущество за 2021 г в размере 1520,00 руб

являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

ИФНС также заявлены требования о взыскании суммы пеней за период с 01.01.2023 г по 12.08.2023 г в размере 9411 руб,, а также остаток неоплаченной задолженности по пени на момент формирования ЕНС, т.е. по состоянию на 03.01.2023 г в сумме 33793 руб 58 коп, согласно представленного расчета (л.д. 35)

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

ИФНС России по Октябрьскому району обратилось с требованиями о взыскании с ФИО1 пени за период с 12.08.2023 г по 05.04.2024 г. Пени за указанный период начислена на совокупную обязанность по налогу, согласно представленного расчета (л.д. 11)..

При этом совокупная обязанность в рассматриваемый период включает в себя, согласно представленного расчета (л.д. 11-12), _ следующие недоимки:

С 01.01.2023 г по 12.08.2023 г : транспортный налог за 2020 г- 35389, 94, за 2021 г- 42450 руб, налог на имущество :за 2021 г -1520,00, 2020 г – 1382,00 руб за 2019 г-1256,00руб, за 2018 г-1109,00 руб за 2017 г -961, 98 руб

Данная задолженность обеспечена мерами взыскания :

1) Транспортный налог за 2017 г 42450,00 руб, пени 148, 93 руб, налог на имущество за 2017 г 962 руб, пени 3,38 руб – судебный приказ №2а-21-24/2019 от 29.05.2019 г -. ИП № от ... г.

2) Транспортный налог за 2018 г 44396,00 руб, пени 189, 79 руб - судебный приказ №2а-2-1429/20 от 10.07.2020 г ИП № ;

3) Налог на имущество за 2018 г 1109,00 руб, пени 4,74 руб ИП от 23.11.2020 г 06.12.2021 г объединено в сводное;

4) Транспортный налог за 2019 г 42450,00 руб пени 72, 16 руб, налог на имущество за 2019 г 1256, 00 руб, пени 2,14 руб – судебный приказ №2а-2-1149/2021 г – № от ... г. 06. 12.2021 г объединено в сводное;

5) Транспортный налог за 2020 г 42450 руб пени 137,96 руб, пени по ТН за 2016 г 2892, 60 руб, налог на имущество за 2020 г 1382, 00 руб пени 4,49 руб Пени по ИН за 2016 г 20, 60 руб – судебный приказ №2а-2-608/2022 от 29,03.2022 г – ИП № ИП- от ... г.

6) Транспортный налог за 2021 г- 42450, налог на имущество за 2021 г -1520, 00 руб - судебный приказ №2а-2-1724/2023 от 17.11.2023 г отменен 26.05.2024 г

Изучив представленный расчет совокупной задолженности, на которую подлежат начислению пени, суд учитывает следующее.

Конституционный суд Российской Федерации в определении №422-) от 17.02.2015 г указал, что оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В суд были представлены сведения из Октябрьского РОСП <...> ГУ ФССП России по РО о том, что исполнительное производство №-ИП от ... г., возбужденное на основании суд. приказа №а-2-1024/2019 было окончено 20.12.2019, исполнительное производство, возбужденное по судебному приказу №а-2-381/2018 г о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2016 г также окончено 11.09.2018 г (л.д. 76).

ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону с 12.07.2022 г утратило право на взыскание транспортного налога за 2019 г -21450,00 руб, пени 148,93 руб, налог на имущество за 2017 г -962,00 руб, пени 3,38 руб(суммы, взысканные судебным приказом №а-2-1024/2019 г ), а также с 27.04.2021 г на взыскание налога на имущество и транспортного налога за 2016 г а также пени в размере 47 руб в связи с истечением срока предъявления к исполнению исполнительного документа и отсутствия доказательств восстановления такого срока.

Согласно ответа Октябрьского РОСП г.Ростова-на-Дону ГУ ФССП России по РО(л.д. 77,78,79) исполнительные производства № от ... г., возбужденное на основании суд. приказа №2а-21429/20, ИП № от ... г., возбужденное на основании суд. приказа №а-2-1149/2021 г, исполнительное производство № от ... г., возбужденное на основании суд. приказа №2а-2-608/22 окончены производством 22.05.2023 г в связи с фактическим исполнением.

Следовательно, при расчете пени за период с 01.01.2023 г по 11.08.2023 г, из суммарной задолженности подлежат исключению : транспортный налог за 2016 г, 2017 г,, налог на имущество :за 2016 г, 2017 г, а следовательно, пени начисленные на указанные налоги не подлежат взысканию, таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию до 01.01.2023 г составит : на транспортный налог – 17798, 89 руб, на налоги на имущество – 496, 64 руб

Пени подлежат начислению :

с 01.01.2023 г по 22.05.2023 г : на суммарную задолженность 133454 28 руб ( с учетом мер, обеспеченных взысканием ) 7,5/300% х 135 дней =4737, 63 руб

с 23.05.2023 г по 23.07.2023 г – пени подлежит начислению только на суммарную задолженность по :транспортный налог за 2021 г- 42450 руб, налог на имущество :за 2021 г -1520,00руб : Пени составляют 692, 53 руб (ставка 7,5%)

с 24.07.2023 г по 11.08.2023 г : транспортный налог за 2021 г- 42450 руб, налог на имущество :за 2021 г -1520,00руб) х 8,5%/300 х 21 день = 258, 54 руб

За указанные периоды пени составит: до ЕНС = 18295, 53, за период с 01.01.2023 г по 11.08.2023 г – 5688, 70 руб, а всего взысканию подлежит пеня в размере 23984, 23 руб

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 1 ч.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы,

понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд, а также с учетом частичного удовлетворения заявленных исковых требований, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в следующем размере 3249 руб 93 руб

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суммы пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения место рождения <...> ИНН № в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону недоимку по транспортному налогу за 2021 г в размере 42450, 00 руб, налог на имущество за 2021 г – 1520, 00 руб, сумму пеней в размере 23984, 23 руб, а всего 67954, 23 (шестьдесят семь тысяч девятьсот пятьдесят четыре руб) 23 коп.

В остальной части в административном иске- отказать

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения место рождения <...> ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 3 249 руб 93 коп.

На решение может быть подана апелляционная жало

ба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2025 года

Судья :