31RS0006-01-2025-000159-31 2а-196/2025

Решение

именем Российской Федерации

п.Волоконовка 19.06.2025

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Пономаревой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 2022,87 руб.; по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 157421,95 руб., пени в сумме 13987,70 руб. за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (по транспортному налогу за 2022г. и налогу на имущество за 2022 г.), а всего 173432,52 руб.

В обоснование которого указало, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, однако, требование об уплате указанных налогов, своевременно направленное ответчику, не исполнил. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Апелляционным определением Волоконовского районного суда Белгородской области от 25.11.2024 отменен судебный приказ № 2а-666/2024/2 от 23.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени. Задолженность по отмененному судебному приказу до настоящего времени не оплачена.

Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета вышеуказанные суммы налогов.

Административный истец просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок от представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 возражений против применения упрощенного порядка не поступило, поступили возражения относительно заявленных требований, согласно которым административный ответчик не признает заявленные требования, поскольку в связи с признанием ФИО1 банкротом, он не должен оплачивать задолженность по налогам. Указал, что административным истцом пропущен процессуальный срок на подачу административного искового заявления об уплате обязательных платежей и санкций. На основании изложенного просит в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме.

В соответствии со ст.292 КАС РФ, дело рассмотрено без проведения устного разбирательства, на основании представленных суду доказательств в письменной форме.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании положений ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Уплата налога производится в порядке и сроки, определенные ст. 397 НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

При этом, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Из ст.360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области №54 от 28.11.2002 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля ГАЗ 322132, 2003 года выпуска, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога за 2022 год, который частично был уплачен ФИО1, остаток ко взысканию составил 2022,87 руб.

Согласно ст. 399 и 400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно сведениям о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, представленных в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также данных об инвентаризационной стоимости, представленных в электронном виде органами, осуществляющими государственный технический учет в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», ФИО1 имеет в собственности строения и сооружения, которые в силу положений ст.401 НК РФ является объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1, 2 и 3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Порядок установления налоговой ставки определен ст. 406 НК РФ.

В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, предусмотренными ч. 2 и 3 ст. 409, ч. 3 ст. 363 НК РФ налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление №129177694 от 28.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023, который также частично уплачен ФИО1, остаток ко взысканию за 2022 год составил 157421,95 руб.

Направление налоговым органом налогоплательщику налоговых уведомлений подтверждается соответствующими списками (реестрами) направленных заказных писем, данными информационного ресурса. Указанные налоговые уведомления по уплате недоимки по налогам административным ответчиком в указанный срок не были исполнены в полном объеме.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,-плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из материалов дела и не опровергнуто ответчиком, он являлся собственником транспортного средства, а также строений и помещений, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Самостоятельно обязанность по уплате данных имущественных налогов в установленный законом срок налогоплательщиком не исполнена, суммы налога в бюджет в полном объеме не поступили.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.46-48 НК РФ (п. 5, 6 ст.75 НК РФ).

Исходя из разъяснения, данного в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с несвоевременной уплатой вышеперечисленных видов имущественных налогов за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 257 126,88 руб., на совокупную сумму задолженности налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 771,38 руб.

Расчет пени, равно как и размер имеющейся на Едином налоговом счете налогоплательщика недоимки по налогам, исходя из которой рассчитывалась пеня, административным ответчиком не оспорен. Доказательств отсутствия задолженности по налогам, наличия задолженности в меньшем размере или освобождения от уплаты налогов ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о прекращении налоговой обязанности на основании судебного акта в связи с завершением процедуры банкротства суд считает несостоятельными в связи со следующим.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Белгородской области от 22.06.2022 по делу №А08-3124/2022 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реструктуризации долгов гражданина, определением от 14.08.2024 процедура реализации имущества завершена.

Согласно п.3 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 названной статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с пунктом 5 названной статьи требования кредиторов по текущим платежам, в числе прочих, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Поскольку спорные обязательные платежи по уплате транспортного налога возникли по окончании налогового периода 2022 года, то есть после принятия заявления о признании должника банкротом (22.06.2022), они являются текущими. Следовательно, в силу пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве соответствующие требования сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По делу достоверно установлено, что до окончания производства по делу о банкротстве ФИО1 спорная сумма налога не была погашена, в связи с чем правомерно заявлена административным истцом ко взысканию.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию недоимки и пени по налогам, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога и пени. В связи с чем инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем в течение шести месяцев после его отмены предъявлен соответствующий административный иск.

При установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры к взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу иска не пропущен.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в указанных выше суммах и периодах являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области подлежит государственная пошлина в размере 6203 руб.

Руководствуясь ст.175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 2022,87 руб.; по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 157421,95 руб., пени в сумме 13987,70 руб. за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (по транспортному налогу за 2022 г. и налогу на имущество за 2022 г.), а всего 173432,52 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 6203 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Судья А.В. Пономарева