УИД 19RS0001-02-2025-005797-25 Дело № 2а-4904/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Коротаевой Н.А.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивировало тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Требование № 92543 по состоянию на 13.09.2022 налогоплательщиком не исполнено в добровольном порядке. 23.12.2022 мировым судьей судебного участка № 8 г. Абакана Республики Хакасия выдан судебный приказ по заявлению УФНС России по Республике Хакасия о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 166 510 руб., который 20.05.2025 отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Абакана Республики Хакасия, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 г. Абакана. В связи с неуплатой налогоплательщиком указанного налога, Управление просило взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 158 845, 52 руб. по требованию от 13.09.2022 № 92543.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований.

Административный истец УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание представителя не направил, извещен о времени и месте его проведения судебного заседания надлежащим образом, представитель ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС России по Республике Хакасия обладает полномочиями по обращению в суд с данными требованиями.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст. 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности не лишает налоговый орган права требовать уплаты налога.

В соответствии с абзацем 17 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данною физическою лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 01.04.2022 административным ответчиком ФИО1 представлена в УФНС России по Республике Хакасия первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3- НДФЛ за 2021 год, с суммой налога, подлежащей уплате в размере 0 руб.

24.06.2022 административный ответчиком ФИО1 представлена в УФНС России по Республике Хакасия уточненная (номер корректировки 1) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3- НДФЛ за 2021 год, с суммой налога, подлежащей уплате в размере 149 410,00 руб.

28.07.2022 в УФНС России по Республике Хакасия ФИО1 представила уточненную (номер корректировки 2) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3- НДФЛ за 2021 год, с суммой налога, подлежащей уплате в размере 168 910,00 руб.

Указанная сумма налога на основании положений ст. 69, 70 НК РФ включена в требование об уплате задолженности от 13.09.2022 № 92543, срок добровольного исполнения 24.10.2022.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования в добровольном порядке в установленный срок налоговый орган 19.12.2022 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов № 21823 от 15.11.2022.

Определением от 20.05.2025 мирового судьи судебного участка № 6 г. Абакана Республики Хакасия, и.о. мирового судьи судебного участка № 8 г. Абакана Республики Хакасия судебный приказ, вынесенный 23.12.2022 мировым судьей судебного участка № 8 г. Абакана Республики Хакасия, отменен.

09.07.2025 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Проверив срок обращения в суд за взысканием налоговой задолженности, суд приходит к выводу, что процессуальный срок о взыскании данной задолженности налоговым органом не пропущен.

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании 04.09.2025 подтвердила, что получила доход от продажи двух объектов недвижимости квартиры в размере 2 200 000 руб. и земельного участка в размере 150 000 руб., обратившись в МФЦ за помощью в составлении налоговой декларации, была убеждена, что никакой оплаты в налоговый орган она не должна производить, соответственно, никакой оплаты по налогу на доходы физических лиц за 2022 год она не производила до настоящего времени, кроме того, указала, что является пенсионером и у нее на данный момент отсутствует заявленная ко взысканию сумма задолженности для оплаты в силу материального положения.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит ко взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 158 845, 52 руб. по требованию от 13.09.2022 № 92543.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 5 756 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 158 845, 52 руб. по требованию от 13.09.2022 № 92543.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 765 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.А. Коротаева

Мотивированное решение будет изготовлено и подписано 18.09.2025.

Судья

Абаканского городского суда Н.А. Коротаева