Дело № 2а-2207/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 ноября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего Панковой С.В.,
при секретаре Корнюшка Е.В.,
помощник судьи Шестакова Е.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 42179,86 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 13426 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 25676 руб.; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 14.08.2024 по 05.12.2024 в размере 3077,86 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости, транспортных средств, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. За 2023 год налогоплательщику исчислены соответствующие налоги, направлено налоговое уведомление, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС) налоговым органом начислена пеня за период с 14.08.2024 по 05.12.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 12.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 42179,86 руб. 19.03.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующий на основании доверенности от 04.09.2025 № 7000-00-21/214, диплома магистра серии **, выданного 21.06.2019, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3, действующий на основании ордера № 382 от 22.10.2025,надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об уважительных причинах неявки суд не известили. ФИО1 представил заявление, в котором указал, что административные исковые требования по настоящему делу по иску УФНС России по Томской области к нему о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени в размере 42179,86 руб., признает в полном объеме добровольно и осознанно. Фактические обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении, не оспаривает. Сущность, значение и последствия признания административного иска (ст. ст. 46, 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ему судом разъяснены и понятны. Дело просил рассмотреть в его отсутствие.
Письменное заявление административного ответчика о признании административного иска приобщено к материалам дела в соответствии с ч. 1 ст. 157 КАС РФ.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Транспортный налог является региональным налогом (пункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации; налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов и сборов (пункт 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации) (здесь и далее положения Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 указанного Кодекса).
На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ "О транспортном налоге".
В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период 2023 год ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты движимого и недвижимого имущества:
- 1/3 доли в общей долевой собственности на квартиру по [адрес], кадастровый **, площадь 76,4 кв. м; дата регистрации права 04.10.2004;
- нежилое здание по [адрес], кадастровый **, площадь 218,5 кв. м; дата регистрации права 13.09.2018;
- автомобиль ФОРД ЭКСПЛОРЕР, государственный регистрационный знак **, VIN: **, мощность 156 л.с., год выпуска 1996, дата регистрации права 22.01.2022;
- автобус ПАЗ320540, государственный регистрационный знак **, VIN: **, мощность 130 л.с., год выпуска 2003, дата регистрации права 14.04.2011;
- автобус ПАЗ32051, государственный регистрационный знак **, VIN: **, мощность 130 л.с., год выпуска 2001, дата регистрации права 15.04.2011;
- автомобиль ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак **, VIN: **, мощность 65 л.с., год выпуска 2006, дата регистрации права 18.07.2012.
Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 25676 руб. в отношении нежилого здания по [адрес], кадастровый ** (налоговая база 5 135276 руб. * на налоговую ставку 0,50% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения).
Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога за 2023 в отношении:
автомобиля ФОРД ЭКСПЛОРЕР, государственный регистрационный знак ** в размере 4368 руб. (налоговая база (мощность двигателя) 156 * 28 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения);
автобуса ПАЗ320540, государственный регистрационный знак ** в размере 3640 руб. (налоговая база (мощность двигателя) 130 * 28 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения);
автобуса ПАЗ32051, государственный регистрационный знак ** в размере 3640 (налоговая база (мощность двигателя) 130 * 28 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения);
автомобиля ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак ** в размере 1778 руб. (налоговая база (мощность двигателя) 88,90 * 20 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения).
Исчисленные налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2023 год отражены в налоговом уведомлении ** от 19.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024, которое направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получено им 10.09.2024 (л.д. 12, 13 оборот).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Российской Федерации с 01.01.2023 осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации введена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;
В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено указанной статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлено требование ** от 27.06.2023 на общую сумму 53219,40 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки по транспортному налогу в размере 8506,62 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 21051,02 руб.; земельному налогу в размере 38,67 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14790,87 руб., пени в размере 8832,22 руб., со сроком исполнения до 26.07.2023 (л.д. 11,13).
В связи с неисполнением в установленный срок требования ** от 27.06.2023, 08.12.2023 УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам (л.д. 47-49).
15.12.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области вынесен приказ № 2а-4359/2023(2) о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 49 оборот).
В настоящий момент судебный приказ № 2а-4359/2023(2) от 15.12.2023 не отменен.
ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, подлежащие уплате не позднее 01.12.2023. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось.
Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование ** от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год, повторное направление требования не предусмотрено.
Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Учитывая, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год образовалась после формирования требования ** от 27.06.2023, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2024 года.
К мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 28.12.2023 (л.д. 52-54).
11.01.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области вынесен приказ № 2а-83/2024(2) о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 54 оборот).
В настоящий момент судебный приказ № 2а-83/2024(2) от 11.01.2024 не отменен.
ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, подлежащие уплате не позднее 02.12.2024. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось.
Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование ** от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год, повторное направление требования не предусмотрено.
Учитывая, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год образовалась после формирования требования ** от 27.06.2023, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2025 года.
К мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 05.02.2025 (л.д. 61-63).
Судебный приказ № 2а-317/2025(2), вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области 12.02.2025, отменен 19.03.2025 на основании возражений ФИО1 (л.д. 64, 65).
В Северский городской суд Томской области УФНС России по Томской области обратилось с административным исковым заявлением 18.09.2025 (л.д. 4-6).
Таким образом, срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении указанных налогов совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Проверив расчеты сумм налога на имущество физических лиц за 2023 год в отношении нежилого здания по [адрес], кадастровый **, транспортного налога за 2023 год в отношении автомобиля ФОРД ЭКСПЛОРЕР, государственный регистрационный знак **, в отношении автобуса ПАЗ320540, государственный регистрационный знак **, в отношении автобуса ПАЗ32051, государственный регистрационный знак **, заявленных к взысканию с ФИО1, суд признает их арифметически верными, соответствующими фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.
При этом суд не может согласиться с расчетом суммы транспортного налога за 2023 год в размере 1778 руб. в отношении автомобиля ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак **.
Как следует из карточки учета транспортного средства ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак **, представленной УМВД России по ЗАТО г. Северск Томской области на запрос суда, мощность двигателя указанного транспортного средства составляет 65 л.с.
Однако из расчета транспортного за 2023 год в отношении автомобиля ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак **, представленного административным истцом следует, что мощность двигателя указанного транспортного средства составляет 88,90 л.с.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом при расчете указанного налога допущена арифметическая ошибка. Следовательно, размер транспортного налога за 2023 год в отношении автомобиля ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак ** составляет 1 300 руб. (налоговая база (мощность двигателя) 65 * 20 - налоговая ставка в соответствии с [адрес] от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения).
Следовательно, общий размер транспортного налога за 2023 год составит 12948 руб.
Разрешая требование о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 14.08.2024 по 05.12.2024 в размере 3077,86 руб., суд приходит к следующему.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Проверяя представленный налоговым органом расчет пеней, начисленных за период с 14.08.2024 по 05.12.2024 в размере 3077,86 руб. суд приходит к следующим выводам.
Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 14.08.2024 составляло 58775,33 руб. и включало в себя:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 21051,02 руб.;
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 23796 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 755,31 руб.;
- недоимку по транспортному налогу за 2022 год – 13 173 руб.
Недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021 год взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области № 2а-4359/2023(2) от 15.12.2023.
Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, 02.12.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства **-ИП, возбужденного на основании исполнительно документа – судебного приказа № 2а-4359/2023(2) от 15.12.2023, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности в размере 39576,83 руб., в связи с исполнением исполнительного документа.
Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству **-ИП в пользу взыскателя УФНС России по Томской области перечислены следующие денежные средства: 17.06.2024 – 7455,95 руб.; 15.07.2024 – 3349,50 руб.; 14.08.2024 – 1515,80 руб.; 14.08.2024 – 1450,07 руб.; 14.08.2024 – 408,29 руб.; 16.09.2024 – 1515,80 руб.; 16.09.2024 – 1450,07 руб.; 16.09.2024 – 408,29 руб.; 14.10.2024 – 1515,80 руб.; 14.10.2024 – 1450,07 руб.; 14.10.2024 – 450,29 руб.; 22.11.2024 – 15299,39 руб.
Согласно сведениям о поступлениях и зачетах, представленным налоговым органом, по состоянию на 13.01.2023 недоимка по транспортному налогу за 2021 год составила 9236 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 22856 руб. При этом за период с 13.01.2023 по 24.07.2024 от ФИО1 поступали платежи в общем размере 17665,59 руб. Указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности, в том числе задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 10285,67 руб.
По состоянию на 14.08.2024 недоимка по транспортному налогу за 2021 год составила 755,31 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 21051,02 руб.
20.08.2024 от ФИО1 поступали платежи в общем размере 3374,16 руб. Указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021.
По состоянию на 20.08.2024 недоимка по транспортному налогу за 2021 год составила 50,44 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 18381,73 руб.
21.08.2024 от ФИО1 поступали платежи в общем размере 908,85 руб. Указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021.
В связи с полным погашением задолженности по транспортному налогу за 2021, указанная недоимка по состоянию на 21.08.2024 исключена из расчета пени. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 17523,32 руб.
За период с 22.08.2024 по 24.10.2024 от ФИО1 поступали платежи в общем размере 17523,32 руб. Указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021.
В связи с полным погашением задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, указанная недоимка по состоянию на 24.10.2024 исключена из расчета пени.
Таким образом, суд приходит к выводу, что начисление пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 14.08.2024 по 23.10.2024 и по транспортному налогу за 2021 год за период с 14.08.2024 по 20.08.2024 является законным и обоснованным.
Недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области № 2а-83/2024(2) от 11.01.2024.
Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, 02.12.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области вынесено постановление об окончании исполнительного производства **-ИП, возбужденного на основании исполнительно документа – судебного приказа № 2а-83/2024(2) от 11.01.2024, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности в размере 37860,64 руб., в связи с исполнением исполнительного документа.
Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству **-ИП в пользу взыскателя УФНС России по Томской области перечислены следующие денежные средства: 15.07.2024 – 3204,25 руб.; 14.08.2024 – 1450,07 руб.; 14.08.2024 – 1387,18 руб.; 14.08.2024 – 390,58 руб.; 16.09.2024 – 1450,07 руб.; 16.09.2024 – 1387,18 руб.; 16.09.2024 – 390,58 руб.; 14.10.2024 – 1450,07 руб.; 14.10.2024 – 1387,18 руб.; 14.10.2024 – 390,58 руб.; 22.11.2024 – 21768,62 руб.
По состоянию на 14.08.2024 недоимка по транспортному налогу за 2022 год составила 13 173 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составила 23 796 руб. При этом 24.10.2024 от ФИО1 поступали платежи в общем размере 726,19 руб. Указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности, в том числе задолженности по транспортному налогу за 2022 год
По состоянию на 24.10.2024 недоимка по транспортному налогу за 2022 год составила 12446,81 руб.
За период с 21.11.2024 по 27.11.2024 от ФИО1 поступали платежи в общем размере 36242,81руб. Указанные денежные средства распределены в счет погашения задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.
В связи с полным погашением задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, указанные недоимки по состоянию на 03.12.2024 исключены из расчета пени.
Таким образом, суд приходит к выводу, что начисление пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год за период с 14.08.2024 по 26.11.2024 является законным и обоснованным.
По состоянию на 03.12.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляла 39 102 руб., в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023.
Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 25676 руб. и транспортному налогу за 2023 в размере 13426 руб. взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 03.12.2024 по 05.12.2024.
При этом, как уже было указано выше, судом установлено, что налоговым органом при расчете транспортного налога за 2023 год в отношении автомобиля ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак ** допущена арифметическая ошибка, в связи с чем правильным следует считать размер транспортного налога за 2023 год в отношении указанного автомобиля в сумме 1 300 руб.
Следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2023 для начисления пени за период с 03.12.2024 по 05.12.2024 составит 12948 руб.
С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 14.08.2024 по 05.12.2024, составит 3033,20 руб. исходя из следующего расчета:
58775,33 руб. * 6 дней (14.08.2024-19.08.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 211,59 руб.;
55401,17 руб. * 1 день (20.08.2024-20.08.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 33,24 руб.;
54492,32 руб. * 1 день (21.08.2024-21.08.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 32,70 руб.;
51264,49 руб. * 25 дней (22.08.2024-15.09.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 768,97 руб.;
51264,49 руб. * 8 дней (16.09.2024-23.09.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 259,74 руб.;
47127,81 руб. * 1 день (24.09.2024-24.09.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 29,85 руб.;
43753,65 руб. * 24 дня (25.09.2024-18.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 665,05 руб.;
40379,49 руб. * 3 дня (19.10.2024-21.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 76,72 руб.;
37151,66 руб. * 2 дня (22.10.2024-23.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 47,06 руб.;
36242,81 руб. * 4 дня (24.10.2024-27.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 91,81 руб.;
36242,81 руб. * 24 дня (28.10.2024-20.11.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 608,88 руб.;
30113,39 руб. * 6 дней (21.11.2024-26.11.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 126,48 руб.;
38624 руб. * 3 дня (03.12.2024-05.12.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 81,11 руб.
Согласно частями 3 и 5 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.
В соответствии с частью 1 статьи 65 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, которые признаны стороной и на которых другая сторона основывает свои требования, принимаются судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.
Административный ответчик добровольно и осознанно выразил признание административного иска в адресованном суду заявлении в письменной форме, которое приобщено к материалам дела.
Административному ответчику разъяснены вышеуказанные нормы закона, о чем отобрана подписка.
Признание административного иска административным ответчиком не противоречит Кодексу административного судопроизводства, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.
Суд принимает признание административного иска административным ответчиком ФИО1
На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, суд находит требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.
Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 41657,20 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 12 948 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 25676 руб.; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 14.08.2024 по 05.12.2024 в размере 3033,20 руб.
В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 41657,20 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 12 948 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 25676 руб.; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 14.08.2024 по 05.12.2024 в размере 3033,20 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.
Председательствующий С.В. Панкова
УИД: 70RS0009-01-2025-003988-20