Дело № 2а-1-228/2023

64RS0008-01-2023-000221-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года

р.п. Базарный Карабулак

Саратовская область

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе судьи Верейкина А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту - МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, имеет в собственности 1/2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером № МРИ ФНС России № 12 по Саратовской области в соответствии с действующим законодательством исчислен земельный налог за 2017-2019 годы в размере 1720 рублей 87 копеек, пени - 33 рубля 62 копейки и налог на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 100 рублей 43 копейки, пени - 1 рубль 93 копейки. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения 14.0.2020 года), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). За просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога, ФИО1 начислены пени. Административный ответчик не уплатил земельный налог и пени за указанный период. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2017-2019 год и пени в общем размере 1856 рублей 85 копеек.

Административный истец, административный ответчик возражений по применению упрощенного (письменного) производства не представили, суд, руководствуясь главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), рассмотрел настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком представлены возражения по заявленным требованиям, согласно которых шестимесячный срок для обращения в суд с исковым заявлением истцом пропущен, поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по налогам мировым судьей отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 57 и части 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 45 НК РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 30 НК РФ, единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей составляют налоговые органы, в систему которых входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 31 НК РФ установлен земельный налог.

Как установлено статьей 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога для физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Статьями 400-402, 409 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты налога на имущество физических лиц. Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 409 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).

Как установлено статьей 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №

Также с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности жилой дом с кадастровым номером №

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ, объекты налогообложения, за которые налогоплательщику начислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, сумма подлежащая уплате и срок уплаты налога указаны в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, направленных в адрес ФИО1 посредством почтовой связи или через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 10-15).

В указанных налоговых уведомлениях содержится расчет суммы налога, подлежащего уплате по земельному налогу. Расчет произведен по формуле: налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев владения (если неполный год владения)/доля в праве собственности (если имеется).

Объекты налогообложения и размеры подлежащих уплате налогов, указанные в налоговых уведомлениях, соответствуют представленным расчетам задолженности по налогам и сведениям о наличии у административного ответчика объекта налогообложения в расчетном периоде. Сроки уплаты налогов, ставки и льготы подтверждаются представленными материалами.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается представленными материалами, в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения 14.0.2020 года), от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога и пени, согласно которым у ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу и налгу на имущество физических лиц, установлен срок для оплаты налогов (л.д. 16-24).

ФИО1 в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты земельного налога не обращалась.

В связи с неуплатой земельного налога МРИ ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017-2019 годы.

Мировым судьей в тот же день вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогоплательщика было вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 7). Возражая против заявленных требований, ФИО1 ссылается на уплату налогов в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункта 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем 4 названного пункта установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Самое ранее требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало срок для исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

Шестимесячный срок, в течение которого административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока.

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен судебный приказ.

Шестимесячный срок, в течение которого административный истец мог обратиться в суд с иском о взыскании задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Исковое заявление направлено в суд налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах, довод возражений ответчика о пропуске налоговым органом шестимесячного срока для обращения в суд с исковым заявлением является необоснованным.

Административным ответчиком в подтверждение уплаты задолженности по налогам какие-либо доказательства, соответствующие требованиям статей 59-62, 70 КАС РФ, не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, ему начислены налоги в определенной Налоговым кодексом РФ сумме, предоставлен установленный законом срок для его оплаты, свои обязанности по оплате административный ответчик не исполнил, на момент рассмотрения данного административного дела задолженность по уплате недоимки по земельному налогу не оплачена.

Согласно части 1 статья 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с частью 2 статьи 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей. Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 3136 рублей 61 копейка, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 400 рублей.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 1720 рублей 87 копеек, пени - 33 рубля 62 копейки и налог на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 100 рублей 43 копейки, пени - 1 рубль 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Жалоба подается через суд принявший решение.

Председательствующий А.А. Верейкин