Дело 2а-5055/2022
27RS0004-01-2022-006411-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 03 октября 2022 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Григорьевой К.Ю.,
с участием представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 289 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 28 850 рублей, пени по земельному налогу за 2019 года в размере 8,06 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,08 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,46 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 111,56 рублей.
В обоснование административного иска указано, что ФИО3 в 2020 году являлся владельцем транспортных средств: грузового автомобиля «Мазда», гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, легкового автомобиля «Мазда Ревье», гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, грузового автомобиля «Интернатионал» 9400I», гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога, размер которого за 2020 год составил 29750 руб.. Помимо этого ФИО3 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку в его собственности находились в 2020 году квартира по адресу (доля в праве ?), количество месяцев владения – 12 месяцев, а также в 2019 и 2020 годах земельного участка по адресу: площадью 1374 кв.м., количество месяцев владения – 12 месяцев. Сумма налога на имущество за 2020 год составила 657 руб., земельного налога за 2019 год – 263 рубля, 2020 год – 289 руб.. Задолженность по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год, земельному налогу за 2019 и 2020 года ФИО1 в сроки, установленные в налоговых уведомлениях не уплачена, в связи с чем, начислена пени. ФИО1 направлены требования об уплате задолженности №81605 от 17.12.2021 со сроком уплаты до 09.02.2022 и № 47168 от 23.06.2021 со сроком уплаты до 16.11.2021. Указанные требования ФИО3 исполнено частично, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска 07.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности, который определением от 05.05.2022 был отменен в связи с поступившими от ФИО3 возражениями. Задолженность по уплате земельного налога за 2020 год, транспортному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу за 2019 год, пени по земельному налогу за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год до настоящего времени ФИО3 не уплачена.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержала, дополнительно пояснила, что в просительной части иска имеется опечатка, вместо пени за 2019 год ошибочно указано 2018 год. Ответчиком 06.07.2022 уплачено 3750 рублей, которые ввиду неуказания назначения платежа зачтены в счет оплаты задолженности за более ранний период, а именно за 2019 год.
В судебном заседании административный ответчик ФИО3 возражал против заявленных требований. Пояснил, что сумма транспортного налога должна быть уменьшена на сумму произведенных им оплат. У него нет задолженности по налогам за 2019 год, так как ее удержали судебные приставы.
Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как следует из материалов дела, ФИО3 в 2020 году являлся собственником транспортных средств: грузового автомобиля «Мазда», гос.рег.знак № количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, легкового автомобиля «Мазда Ревье», гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, грузового автомобиля «Интернатионал 9400I», гос.рег.знак №, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога. Сумма исчисленного транспортного налога за 2020 год составила 29750 руб.
Кроме того, ФИО3 в 2020 году являлся собственником – квартиры по адресу (доля в праве ?), кадастровая стоимость – 1193762 руб., и в 2019 и 2020 годах земельного участка, находящегося по адресу: кадастровая стоимость в 2019 году – 87633 руб., в 2020 году – 249010 рублей, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество за 2020 год и плательщиком земельного налога за 2019 и 2020 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год составляет 657 руб., земельного налога за 2019 год в размере 263 руб., земельного налога за 2020 год в размере 289 рублей.
03.08.2020 в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление № 23616316, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма земельного налога в размере 263 рублей, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2020.
01.09.2021 в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №21832930, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма транспортного налога в размере 29 750 руб., в том числе сумма налога на имущество за 2020 год в размере 657 рублей, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2021.
В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2019 год, налоговым органом сформировано требование № 47168 от 23.06.2021. Указанным требованием выставлены к уплате недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 263 рублей, пени земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 22.06.2021 в размере 8,06 рублей. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 16.11.2021.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска направлено ФИО3 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 81605 от 17.12.2021, со сроком уплаты до 09.02.2022 года, в котором ФИО3 начислены к уплате транспортный налог за 2020 год в размере 29 750 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 111,56 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 657 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 2,46 руб., земельный налог за 2020 год в размере 289 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,08 руб..
22.07.2022 произведен зачет денежных средств, поступивших от ФИО3 в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 263 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 900 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 675 рублей. В остальной части недоимка погашена не была.
По истечении установленного в требовании № 81605 срока, с учетом того, что общая сумма недоимки налогам превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 15 Индустриального района г.Хабаровска 07.04.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 05.05.2022, на основании заявления ФИО3 отменен.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями, требованиями № 81605, № 47168 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), скриншотами о направлении требований и налоговых уведомлений по почте, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства, копиями чеков.
Согласно чеку от 06.07.2022 (л.д. 68) ФИО3 уплачены денежные средства в размере 3750 рублей с назначением платежа «налоговый платеж», налоговый период - 09.02.2022, показатель даты документа: 17.12.2021. Из пояснений административного ответчика в судебном заседании следует, что данный платеж им внесен в счет уплаты транспортного налога за 2020 год по требованию со сроком уплаты до 09.02.2022.
Оценивая указанный чек от 06.07.2022, суд принимает его в качестве допустимого доказательства в подтверждение факта оплаты части недоимки по транспортному налогу за 2020 год, поскольку указанные в нем сведения согласуются с требованием № 81605 от 17.12.2021, со сроком уплаты до 09.02.2022 года, так как в чеке указан налоговый период – 09.02.2022, который указан в требовании № 81605 как срок уплаты, дата требования соответствует указанной в чеке дате документа – 17.12.2021.
С учетом этого, суд полагает о необходимости зачета данной суммы в счет недоимки по транспортному налогу за 2020 год.
Учитывая это, а также оплаченную сумму транспортного налога за 2020 год, зачтенную налоговым органом, в размере 900 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила 25 100 рублей (29 750 руб. – 900 руб. – 3750 руб.).
Доказательств погашения административным ответчиком всей недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.
Исходя из того, что ФИО3 не уплатил транспортный налог за 2020 год, налог на имущество за 2020 год, земельный налог за 2020 год и пени к ним, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанной части.
Ввиду того, что налог на имущество, земельный налог и транспортный налог не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.
С учетом изложенного, учитывая, что ФИО3 частично погашена задолженность по транспортному налогу за 2020 года в размере 3750 рублей, то с ФИО3 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 25 100 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 111,56 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 2,46 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 289 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,08 рублей.
С учетом того, что с требованием о взыскании пени по земельному налогу за 2019 год налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа; в заявлении №1036 о вынесении судебного приказа данное требование не предъявлялось, предметом судебного приказа по делу №2а-1598/15/2022 данная пени не являлась, то в удовлетворении указанных требований необходимо отказать.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 965 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: , ИНН №, недоимку по уплате земельного налога за 2020 год, транспортного налога за 2020 год, пени в размере 25504, 10 рублей, в том числе:
- по земельному налогу за 2020 год в размере 289 рублей,
- пени по земельному налогу за 2020 год за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 1,08 рублей,
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 25100 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2020 год за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 111,56 рублей,
- пени по налогу на имущество за 2020 год за период 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 2,46 рублей.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 965 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 05.10.2022.