№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Югорск 3 июля 2023 года

Югорский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Хабибулина А.С., при секретаре Хайковой Е.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-303/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, указывая, что ответчиком не представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ о получении им дохода от продажи недвижимости, расположенной по адресу <адрес> кадастровые номера № также уплате имущественного налога, в связи с чем, истцом было принято решение о привлечении к ответственности ответчика за совершение налогового правонарушения. В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, но требование ответчиком исполнено не было.

Просила взыскать с ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1813 рублей, пени по данному налогу за период с 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,89 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1386 руб., пени по данному налогу за период с 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,50 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 944332 руб., пени – 65033,01 руб., штраф – 41314,5 руб.

МИФНС РФ № 10 по ХМАО-Югре будучи извещено, своего представителя в суд не направило. Просило рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, письменных возражений относительно заявленных требований и доказательств в их обоснование суду не представил. В силу ст. 165.1 ГК РФ, считает, что ответчик надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, поскольку суд принял все меры для надлежащего его извещения по известным местам его регистрации, однако все почтовые извещения возращены обратно в суд в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 15 НК РФ, налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам и сборам.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 13 НК РФ, земельный налог отнесен к местным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В 2020 году за административным ответчиком были зарегистрированы на праве собственности:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения – 9;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, количество месяцев владения – 12.

Также в ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числились на праве собственности земельные участки:

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, количество месяцев владения – 12;

- с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, количество месяцев владения – 10.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № переданным ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и полученным им ДД.ММ.ГГГГ, ответчик был уведомлен о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 1813 рублей и земельного налога за 2020 год в сумме 1386 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету административного истца, сумма налога на имущество физических лиц в сумме 1813 рублей состоит из налога на жилой дом с кадастровым номером № в размере 1801 руб. и налога на жилой дом с кадастровым номером № в размере 12 руб.

По расчету административного истца, сумма земельного налога в сумме 1386 рублей состоит из налога на участок с кадастровым номером №.

Факт направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 Пром.

Обязанность по уплате данного налога в установленные законом сроки, ФИО1 не исполнил.

В соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 531 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчетам МИФНС, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 по ДД.ММ.ГГГГ составила 5,89 руб.; пени по земельному налогу за период с 2 по ДД.ММ.ГГГГ - 4,50 руб.

Проверив расчет пени, суд находит его правильным.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов, истцом в адрес ответчика, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога с начисленными на сумму задолженности пени, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнил.

Порядок взыскания имеющееся задолженности с должника, определенный ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, МИФНС соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено.

В этой связи, учитывая, что административный ответчик задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в установленный срок не оплатил, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1813 рублей, пени по данному налогу за период с 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,89 руб., и по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1386 руб., пени по данному налогу за период с 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,50 руб.В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. В силу подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Пункт 2 ст. 217.1 НК РФ гласит, что если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.В соответствии с пунктами 3, 4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю. При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Установлено, что ФИО1 был получен доход в результате продажи недвижимости: жилого дома (кадастровый №) с земельным участком (кадастровый №), расположенных по адресу: <адрес>. При этом данное имущество находилось в собственности менее 1 года, т.е. менее предельного срока владения с ДД.ММ.ГГГГ (регистрация права собственности постановления администрации <адрес> <адрес> РК от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (предоставление в регистрирующий орган договора купли-продажи земельного участка с жилым домом, покупатель – ФИО3 Кадастровая стоимость жилого дома составляет – 11112745,48 руб., с учетом понижающего коэффициента (0,7) - 7778921,84 руб.; кадастровая стоимость земельного участка составляет - 693099,78 руб., с учетом понижающего коэффициента (0,7) – 485169,85 руб. Общий доход, полученный ФИО1 от продажи вышеуказанного имущества составил 8264091,69 (7778921,84 + 693099,78). В силу подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.В соответствии с под. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества три года, обязаны представить в налоговый орган по своему учету соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ). Согласно решению заместителя начальника МИФНС № по ХМАО-Югре от ДД.ММ.ГГГГ № сумма неуплаченного ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей недвижимости составила 944332 руб. ((8264091,69-1000000) х 13 %). Также по причине нарушения ФИО1 срока предоставления декларации за 2020 год, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 119, 122 НК РФ, на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № наложен штраф 41314,50 руб., из которых: 17706,25 руб. – штраф за непредставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ; 23608,25 руб. – штраф за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы.Проверив расчет штрафа, суд находит его правильным.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ налог на доходы физических лиц по факту продажи недвижимости в ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 должен был уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчетам МИФНС, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год составили 65033,01 руб.

Проверив расчет пени, суд находит его правильным.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога и штрафа, истцом в адрес ответчика, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанности по уплате НДФЛ, пени и штрафа, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнил.

В этой связи, учитывая, что административный ответчик задолженность по НДФЛ и штрафу в установленный срок не оплатил, суд находит подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 944332 руб., пени – 65033,01 руб., штрафа – 41314,5 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 13469 рублей 00 копеек, от уплаты которой, административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1813 рублей 00 копеек и пени за период с 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1386 рублей 00 копеек и пени за период с 2 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 944332 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 65033,01 руб., штрафа – 41314,5 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 13469 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 17 июля 2023 года.

Председательствующий судья подпись

Верно

Судья А.С. Хабибулин

Секретарь суда ФИО5

Подлинный документ находится

в Югорском районном суде ХМАО-Югры

в деле № 2а-303/2023

УИД: №

Секретарь суда ________________