Решение по делу № 2А-6291/2022 от 06.02.2023

Административное дело №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Румянцевой Д.Г.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций и просила суд:

-взыскать с взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции задолженность по платежам в бюджет в размере <данные изъяты> руб.<данные изъяты> коп. состоящую из: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ; пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог с физических лиц: пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ; пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. V Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований истец ссылался на то, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, следовательно является плательщиком страховых взносов. Административному ответчику начислено: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (налог не оплачен). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока), налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (налог не оплачен). В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) и направлены в адрес налогоплательщика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица». Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были. ФИО2 в соответствии со ст. 357 НК РФ. является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения, указанные в уведомлениях на уплату налогов. Налоговые ставки по транспортному налогу в <адрес> установлены ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-03 "О транспортном налоге в <адрес>". Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом в отношении транспортного средства исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока уплаты. В адрес административного ответчика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). Налоговое уведомление административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, налогоплательщику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени. Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, административный ответчик является собственником земельного участка, указанного в налоговых уведомлениях. Инспекцией в отношении указанного имущества исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока уплаты. Инспекцией установлено, что оплата земельного налога произведена с нарушением срока уплаты, в связи с чем, в соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ административному ответчику начислены пени. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В адрес административного ответчика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). Налоговое уведомление административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, налогоплательщику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени. Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, пени, предшествующую обращению в суд.С соблюдением требований пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.Мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который по заявлению ФИО2 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал. Дополнительно суду пояснил, что указанные налоги были оплачены.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как установлено ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги, сборы, взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Из ч. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, - признаются плательщиками страховых взносов (далее - плательщики).

По правилам пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год (пункт 1), отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2).

Порядок установления тарифов страховых взносов предусмотрен статьей 425 НК РФ, размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам - статьей 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

При этом в силу пункта 2 той же статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым того же пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым данного пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Административный ответчик ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, является плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб. (налог не оплачен), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> <данные изъяты> руб. (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока), налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (налог не оплачен).

В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) и направлены в адрес налогоплательщика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица». Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрировано транспортное средство – ZOTYE <данные изъяты> SUV 1.5Т, г.р.з. №.

Также ответчик является собственником земельного участка по адресу: <адрес>

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 НК РФ).

По правилам статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговые ставки по транспортному налогу в <адрес> установлены ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-03 "О транспортном налоге в <адрес>".

Согласно положениям статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

По правилам статьи 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и зависят категории земель и вида разрешенного использования земельных участков.

Согласно положениям статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и исчисляется налоговыми органами.

При этом в соответствии с пунктом 10 той же статьи налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 3611 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 397 НК РФ).

По правилам статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с данной главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками (пункт 2).

Налоговым органом в отношении транспортного средства исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока уплаты.

В адрес административного ответчика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ). Налоговое уведомление административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, налогоплательщику в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени

Инспекцией в отношении указанного имущества исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. Налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока уплаты.

В связи с неисполнением налоговых обязательств, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен.

Между тем, в материалы дела административным ответчиком представлены копии квитанций по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб<данные изъяты> коп. и в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. за испрашиваемые периоды.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175, 176, 178, 179, 180, 286, 290, 138, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья