Решение по делу № 2А-1098/2025 от 08.04.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, соответствующей пени.

Дело №2а-1098/2025

УИД № 22RS0013-01-2024-007960-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2020, 2021 и 2022 годах принадлежало следующее имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № (1/3доля).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком данного налога, обязана уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по налогу на имущество за 2020-2022 годы составила 1368 руб. (за 2020 год – 263 руб., за 2021 год – 526 руб., за 2022 год – 579 руб.).

АО «АЛЬФА-БАНК» в отношении ФИО1 в налоговый орган представлена справка о доходах по форме 2-НДФЛ за 2021 год, в которой заявлена сумма дохода 116838 руб. 12 коп.

В соответствии со статьями 216, 224, 226, 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, за 2021 год исчислена сумма налога в размере 15189 руб. 00 коп.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество по состоянию на 01 января 2023 года в размере 135 руб. 97 коп. (по налогу на доходы физических лиц - 133 руб. 92 коп., по налогу на имущество за 2020, 2021 годы – 22 руб. 05 коп.). С 1 января 2023 года по 05 февраля 2024 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 2260 руб. 20 коп.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №36927182 от 1 сентября 2021 года, №13501718 от 01 сентября 2022 года, №101832903 от 05 августа 2023 года, в которых произведены расчеты налога на имущество и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, и требования №53886 от 10 июня 2022 года, №177342 от 24 июля 2023 года.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2020-2022 годы в сумме 1368 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 15189 руб., пени в сумме 2396 руб. 16 коп., всего 18953 руб. 16 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, с места жительства неоднократно возвращены конверты с указанием на истечение срока хранения. Принимая во внимание, что первый, достоверно зная о наличии административного спора в суде, так как лично получил копию административного иска, по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не получив судебное извещение, не представила суду доказательства уважительности причин неявки, в связи с чем суд пришел к выводу о надлежащем извещении административного ответчика и возможности рассмотрения дела в его отсутствие.

Заинтересованное лицо - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка заинтересованного лица имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику принадлежит следующее имущество:

- <адрес>, кадастровый № (1/3доля).

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 26 декабря 2024 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года, за 2021 год - в срок до 1 декабря 2022 года, за 2022 год - в срок до 1 декабря 2023 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решение Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» установлены и введены в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования город Бийск налог на имущество физических лиц (пункт 1). В подпункте 1 пункта 3 определена налоговая ставки в размере 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 указанной статьи сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Исходя из кадастровой стоимости указанного объекта налогообложения, сумма налога на имущество составила:

- за 2020 год - 263 руб. (((1315622 руб. /3 ) х 0,3%) х 0,2);

- за 2021 год - 526 руб. (((1315622 руб. /3 ) х 0,3%) х 0,4);

- за 2022 год - 579 руб. (((1315622 руб. /3 ) х 0,3%) х 0,6);

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Пунктами 4 и 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В пункте 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Налоговая ставка, согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Из материалов дела следует, что согласно данным, полученным Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от АО «Альфа-банк» административным ответчиком был получен доход в сумме 116838 руб. 12 коп., с которого не удержан налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15189 руб. 00 коп.

ФИО1 не состоял с АО «Альфа-банк» в трудовых отношениях, не оказывал и не выполнял работ по гражданско-правовым договорам. Из справки 2-НДФЛ за 2021 год, представленной в налоговый орган АО «Альфа-банк», следует, что доход, полученный ФИО1 согласно коду дохода «4800», является списанным долгом ФИО1 по кредиту перед банком.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что расчет налога на имущество за 2020 год был произведен в налоговом уведомлении №36927182 от 01 сентября 2021 года, расчет налога на имущество и НДФЛ за 2021 год - в налоговом уведомлении №13501718 от 01 сентября 2022 года, расчет налога на имущество за 2022 год – в налоговом уведомлении №101832903 от 05 августа 2023 года, которые содержали суммы НДФЛ, налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует пункту 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые уведомления были направлены ФИО1 по почте, что подтверждается списками заказных писем №444883 от 25 сентября 2021 года (ШПИ №80524363382437), №545049 от 19 сентября 2022 года (ШПИ №80524075420496), №51370 от 20 сентября 2023 года (ШПИ №80521588837001) соответственно, представленными налоговым органом.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

На день разрешения спора в суде у ФИО1 имеется недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 15189 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2020 год в размере 263 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 526 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 579 руб. 00 коп.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и налога на имущество налоговым органом были выставлены требования №53886 по состоянию на 10 июня 2022 года об уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 263 руб. 00 коп. и пени в сумме 12 руб. 13 коп. (со сроком исполнения до 28 ноября 2022 года) и №177342 по состоянию на 24 июля 2023 года об исполнении совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 15978 руб. 00 коп. и пени в сумме 950 руб. 50 коп. (со сроком исполнения 17 ноября 2023 года).

Указанные требования были направлены по почте, что подтверждается скрином страницы Личного кабинета налогоплательщика, отправлению присвоен ШПИ 80524075420496, и списком заказных писем №51370 от 20 сентября 2023 года (ШПИ №80521588837001).

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю №6826 от 31 января 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 24 июля 2023 года №177342, в размере 18909 руб. 01 коп., которое направлено ФИО1 01 февраля 2024 года (список заказных писем №49, ШПИ №80104592145838).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, как указано выше, 20 сентября 2023 года налоговым органом ФИО1 по почте направлено требование №177342 от 24 июля 2023 года об уплате в срок до 17 ноября 2023 года налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц в сумме 15978 руб. 00 коп. Кроме того, в указанном требовании ФИО1 предложено уплатить пени, начисленные на недоимку по налогам, в сумме 950 руб. 50 коп.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю 05 апреля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был выдан 12 апреля 2024 года и отменен 24 мая 2024 года.

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налога, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю 22 ноября 2024 года обратилась с указанным административным исковым заявлением в Бийский городской суд Алтайского края.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указано выше, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 05 апреля 2024 года, то есть в течение 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования; судебный приказ был вынесен 12 апреля 2024 года и отменен 24 мая 2024 года. Данное административное исковое заявление было подано налоговым органом в Бийский городской суд Алтайского края 22 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения ФИО1 обязательств по уплате налога на имущество за 2020 год в размере 263 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 5269 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 579 руб. 00 коп., налога на доходы за 2021 год в размере 15189 руб. 00 коп., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика перечисленных сумм налогов.

Разрешая требование административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по налогам, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени на недоимку по налогу на имущество за 2020, 2021 и 2022 годы. С учетом совокупности собранных по делу доказательств суд считает подлежащей взысканию сумму пеней на недоимку по НДФЛ за 2021 год, на недоимку по налогу на имущество за 2020, 2021 и 2022 годы с учетом следующих обстоятельств.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составила 18 руб. 11 коп. из расчета:

- с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года - 1 руб. 18 коп. (263 руб. 00 коп. х (7,5% : 300) х 18 дней);

- с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года – 4 руб. 17 коп. (263 руб. 00 коп. х (8,5% : 300) х 56 дней);

- 14 февраля 2022 года по 27 февраля 2022 года – 1 руб. 17 коп. (263 руб. 00 коп. х (9,5% : 300) х 14 дней);

- 28 февраля 2022 года по 31 марта 2022 года – 5 руб. 61 коп. (263 руб. 00 коп. х (20% : 300) х 32 дня);

- с 01 апреля 2022 года по 02 октября 2022 года – приостановление начисления пени;

- с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года – 5 руб. 98 коп. (263 руб. 00 коп. х (7,5% : 300) х 91 день.

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 3 руб. 94 коп. (526 руб. 00 коп. х (7,5% : 300) х 30 дней).

Сумма пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составила 113 руб. 92 коп. (15189 руб. 00 коп. х (7,5% : 300) х 30 дней).

Таким образом, на 01 января 2023 года в едином налоговом счете налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 135 руб. 97 коп. (18 руб. 11 коп. + 3 руб. 94 коп. + 113 руб. 92 коп.). 18 руб. 11 коп.

По состоянию на 31 декабря 2022 года в ЕНС перенесено отрицательное сальдо в сумме 15978 руб. 00 коп., из них: 263 руб. 00 коп. - налог на имущество за 2020 год, 526 руб. 00 коп. - налог на имущество за 2021 год, 15189 руб. 00 коп. – налог на доходы физических лиц за 2021 год.

Отрицательное сальдо в период с 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года составило 16557 руб. в связи с начислением налога на имущество за 2022 год в сумме 579 руб.

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов на 01 января 2023 года составила 15978 руб. 00 коп., а с 02 декабря 2023 года – 16557 руб. 00 коп.

Сумма пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года составила 2260 руб. 20 коп.:

- с 1 января 2023 года по 23 июля 2023 года - 814 руб. 88 коп. (15978 руб. х (7,5% : 300) х 204 дня);

- с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года - 99 руб. 60 коп. (15978 руб. х (8,5% : 300) х 22 дня);

- с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года - 217 руб. 30 коп. (15978 руб. 00 коп. х (12% : 300) х 34 дня);

- с 18 сентября 2023 года 29 октября 2023 года - 290 руб. 80 коп. (15978 руб. х (13% : 300)х 42 дня);

- с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года - 263 руб. 64 коп. (15978 руб. х (15% : 300) х 33 дня);

- с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года -132 руб. 46 коп. (16557 руб. 00 коп. х (15% : 300) х 16 дней);

- 18 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года -441 руб. 52 коп. (16557 руб. 00 коп. х (16% : 300) х 50 дней).

Таким образом, согласно произведенному судом расчету с ФИО1 подлежат взысканию пени в общей сумме 2396 руб. 17 коп. (18 руб. 11 коп. + 3 руб. 94 коп. + 113 руб. 92 коп. + 2260 руб. 20 коп.).

Вместе с тем, обращаясь в суд с настоящим иском, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать сумму пени в размере 2396 руб. 16 коп.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае такие основания отсутствуют.

Таким образом, взысканию подлежит сумма пени в указанном административном истцом размере 2396 руб. 16 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 15189 руб.,

пени за период с 02 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 113 руб. 92 коп.,

недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 263 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 526 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 579 руб. 00 коп.

пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 18 руб. 11 коп.;

пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3 руб. 94 коп.;

пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в сумме 2260 руб. 20 коп.,

всего: 18953 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение изготовлено 22 апреля 2025 года.