УИД: 11RS0005-01-2025-001189-16
Дело № 2а-1332/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ухтинский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Логинова С.С.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ухте
29 апреля 2025 года административное дело № 2а-1332/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее по тексту – УФНС России по Республике Коми) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу за <...> г., пени за несвоевременную уплату налога.
В обоснование административного иска указав, что административный ответчик в <...> г. году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, однако, обязанность по его уплате в установленный законом срок не исполнила. Поэтому налоговый орган просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за <...> г. год в размере 106 205,88 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога, рассчитанных за период с <...> г. по <...> г., в сумме 3 032,61 руб.
Административный истец УФНС России по Республике Коми, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направило, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину уважительности неявки суду не представила, отношение по заявленным требованиям не выразила.
По правилам ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон по имеющимся письменным доказательствам в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, <...> г. ФИО2 в налоговый орган представлена уточненная (корректирующая ....) налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <...> г. год о получении ею дохода от реализации имущества. Согласно представленной декларации, налогоплательщик самостоятельно исчислила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, размер которого за <...> г. год составил 113 701 руб.
В связи с неуплатой ФИО2 налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за <...> г. год в установленный законом срок, административному ответчику налоговым органом по средствам сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от <...> г. .... об уплате задолженности в срок до <...> г., в том числе: налога на доходы физических лиц в размере 108 566 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 57,90 руб.
Требование налогового органа административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнено.
По сведениям налогового органа налог на доходы физических лиц за <...> г. год в размере 106 205,88 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в сумме 3 032,61 руб. до настоящего времени ФИО2 не уплачены.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В силу положений п. п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому с налогоплательщики с 01.01.2023 исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открывается единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
В связи с вышесказанным, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.
В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП.
Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предписан в статье 48 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно разъяснениям, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу, что административное исковое заявления подано с соблюдением срока, установленным п. 3 ст. 48 НК РФ.
Как следует из материалов дела, в порядке приказного производства налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования .... об уплате налога, пеней обратился к мировому судье Водненского судебного участка г. Ухта Республики Коми на взыскание указанной недоимки, пени.
<...> г. вынесен судебный приказ № 2а-5208/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате налога на доходы физических лиц в размере 108 566 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в сумме 3 032,61 руб.
Определением мирового судьи Водненского судебного участка г. Ухты Республики Коми от <...> г., в связи с поступившими возражениями ФИО2, судебный приказ № 2а-5208/2024 отменен.
При таких обстоятельствах, в связи с отменой судебного приказа налоговый орган имел право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате налога на доходы физических лиц, пени, начисленных за спорный период в срок не позднее <...> г..
Административное исковое заявление подано в суд <...> г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока.
В соответствии со ст. ст. 14 и 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Поскольку административным ответчиком не представлены достоверные доказательства уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за <...> г. год и пени в установленный законом срок, а также документы, указывающие на наличие оснований для освобождения от уплаты указанной недоимки и пени, то требования налогового органа подлежат удовлетворению.
По правилам ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 277,15 руб.
Руководствуясь ст. ст. 177-179, 286-294 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: ...., ИНН ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми недоимку по налогу на доходы физических лиц за <...> г. год в размере 106 205 рублей 88 копеек, пени, рассчитанные за период с <...> г. по <...> г., в сумме 3 032 рубля 61 копейка, всего 109 238 рублей 49 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального округа «Ухта» Республики Коми государственную пошлину в размере 4 277 рубля 15 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Ухтинский городской суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме составлено <...> г..
Судья С.С. Логинов