Решение по делу № 2А-1044/2025 от 07.07.2025 | Кинешемский городской суд (Ивановская область)

Дело № 2а-1044/2025

УИД 37RS0007-01-2025-001629-74

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 июля 2025 года гор. Кинешма Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Шустиной Е.В.,

при секретаре Кругловой И.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кинешме Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, просит взыскать с ФИО2 недоимку по:

- земельному налогу (ОКТМО 24705000) за 2023 год в размере 96331 рубль;

- земельному налогу (ОКТМО 24611404) за 2023 год в размере 17 рублей,

- НДФЛ за 2023 год в размере 745292 рубля,

- штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 37265 рублей;

- налога на имущество (ОКТМО 24611404) за 2023 год в размере 1389 рублей;

- налога на имущество (ОКТМО 24705000) за 2023 год в размере 4983 рубля;

- транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 2500 рублей,

всего на общую сумму 887777 рублей.

Административные исковые требования мотивированы тем, что согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса (далее - НК РФ) за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

земельные участки: кадастровый №, площадью 2718 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадью 1354 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадью 17351 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадью 1483 кв.м., по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадью 14043 кв.м., по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира с кадастровым номером №, площадью 38,70 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 0,33;

гараж с кадастровым номером №, площадью 225,60 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом с кадастровым номером №, площадью 275 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание с кадастровым номером №, площадью 1877,70 кв.м., адрес: <адрес> В, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой г.р.з. № марки ФОРД ФОКУС дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 125 л.с.

В соответствии со статьей 357 Главы 28 «Транспортный налог», статьей 388 Главы 31 «Земельный налог», статьей 400 Главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО2 является собственником объектов налогообложения. В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были начислены имущественные налоги за 2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог (ОКТМО 24705000) в размере 96331,00 руб., земельный налог (ОКТМО 24611404) в размере 17,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 24611404) в размере 1389,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 24705000) в размере 4983,00 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 2500,00 руб.

ФИО2 в установленный срок не представил декларацию по налогу на доходы физических лиц, в связи с чем, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения он привлечен к ответственности. ФИО2 указанным решением начислен налог на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 745292,00руб. В соответствии с п.1 с.122 НК РФ ФИО2 начислен штраф в размере 37265,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 в установленные законом сроки не обжаловано и вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета ФИО2 стало отрицательным в связи с начислением имущественных налогов за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были начислены имущественные налоги за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог (ОКТМО 24705000) в размере 237892,00 руб.; земельный налог (ОКТМО 24611404) в размере 47,00 руб.; налог на имущество (ОКТМО 24611404) в размере 1263,00 руб.; налог на имущество (ОКТМО 24705000) в размере 3683,00 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 2500,00 руб.; НДФЛ с дохода, не удержанного налоговым агентом за 2022 в размере 1482,00 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 246918,08 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог (ОКТМО 24705000) в размере 237892,00 руб.; земельный налог (ОКТМО 24611404) в размере 47,00 руб.; налог на имущество (ОКТМО 24611404) в размере 1263,00 руб.; налог на имущество (ОКТМО 24705000) в размере 3683,00 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 2500,00 руб.; НДФЛ с дохода, не удержанного налоговым агентом за 2022 в размере 1482,00 руб., обеспечена взысканием по судебному приказу 2а-129/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 887777 руб. 00 коп., в т.ч. налог - 850512 руб. 00 коп., штрафы - 37265 руб. 00 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог (ОКТМО 24705000) за 2023 год в размере 96331,00 руб., земельный налог (ОКТМО 24611404) за 2023 год в размере 17,00 руб., НДФЛ за 2023 в размере 745292,00 руб., штраф в соответствии со ст.122 НК РФ за 2023 год в размере 37265,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 24611404) за 2023 год в размере 1389,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 24705000) за 2023 год в размере 4983,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2500,00 руб.

УФНС России по Ивановской области направила заявление №1343 от 23 января 2025г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Мировым судьей судебного участка №2 Кинешемского судебного района Ивановской области 14.02.2025 вынесен судебный приказ №2а-200/2025. Определением мирового судьи судебного участка №2 Кинешемского судебного района Ивановской области об отмене судебного приказа, судебный приказ 2а-200/2025 отменен 11.03.2025. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения уведомлен правильно и своевременно, о причинах неявки не уведомил, заявлений, возражений, ходатайств не представил.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, в соответствии с требованиями ст.ст. 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке лиц.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Ивановской области ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала по изложенным в заявлении основаниям.

Заслушав представителя административного истца, исследовав и оценив представленные письменные доказательства с учетом требований ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно данным налогового органа, в собственности ФИО2 в 2023 году имелись следующие объекты налогообложения:

земельные участки: кадастровый №, площадью 2718 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадью 1354 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадью 17351 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадью 1483 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадью 14043 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом с кадастровым номером №, площадью 275 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание с кадастровым номером №, площадью 1877,70 кв.м., адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, механизмы на пневматическом и гусеничном хорду, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что в течение 2023 года ФИО2 имел в собственности транспортное средство: автомобиль легковой г.р.з. № марки ФОРД ФОКУС дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 125 л.с.

Таким образом, в связи с наличием в собственности ФИО2 в 2023 году транспортного средства он является плательщиком транспортного налога за указанный налоговый период, в связи с наличием в собственности ФИО2 в 2023 году земельных участков он является плательщиком земельного налога за указанные налоговые периоды, в связи с наличием в собственности ФИО2 в 2023 году вышеуказанных объектов недвижимого имущества он является плательщиком налога на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды.

Согласно ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 400 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают сумму налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023г. - не позднее 01.12.2024.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были начислены имущественные налоги за 2023г.: земельный налог (ОКТМО 24705000) в размере 96331,00 руб., земельный налог (ОКТМО 24611404) в размере 17,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 24611404) в размере 1389,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 24705000) в размере 4983,00 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 2500,00 руб.

Исчисление транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц налоговым органом осуществлено правильно, соразмерно мощности двигателей транспортных средств, кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Поскольку доказательств уплаты административным ответчиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год в указанном размере не представлено, суд приходит к выводу, что требование о взыскании с ответчика данных сумм налогов является обоснованным.

ФИО2 реализовал в 2023 году объекты недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

- нежилое здание - теплая стоянка на 38 а/м к-з "Дружба" по адресу: <адрес>В, кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, основание перехода права собственности договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 5000000 рублей;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, основание перехода права собственности договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 600000 рублей;

- земельный участок по адресу: <адрес>В, кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, основание перехода права собственности договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки 80000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

ФИО2 в установленный срок не представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с чем решением заместителя руководителя УФНС России по Ивановской области №9840 от 06.12.2024 он был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен налог на доходы физических лиц за 2023г. по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 745292,00 руб., а также в соответствии с п.1 с.122 НК РФ - штраф в размере 37265,00 руб. по сроку уплаты 06.12.2024.

Решение №9840 от 06.12.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 в установленные законом сроки не обжаловано и вступило в законную силу.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были начислены имущественные налоги за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог (ОКТМО 24705000) в размере 237892,00 руб., земельный налог (ОКТМО 24611404) в размере 47,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 24611404) в размере 1263,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 24705000) в размере 3683,00 руб., транспортный налог с физических лиц в размере 2500,00 руб., НДФЛ с дохода, не удержанного налоговым агентом за 2022 в размере 1482,00 руб.

В соответствии с пп.1 п 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 04.12.2023 №259446 на сумму 246918,08 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Задолженность за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023: земельный налог (ОКТМО 24705000) в размере 237892,00 руб., земельный налог (ОКТМО 24611404) в размере 47,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 24611404) в размере 1263,00 руб., налог на имущество (ОКТМО 24705000) в размере 3683,00руб., транспортный налог с физических лиц в размере 2500,00 руб., НДФЛ с дохода, не удержанного налоговым агентом за 2022 в размере 1482,00 руб. обеспечена взысканием по судебному приказу 2а-129/2024 от 06.03.2024.

УФНС России по Ивановской области направила заявление №1343 от 23 января 2025г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 887777 руб. 00 коп., в т.ч. налог - 850512 руб. 00 коп., штрафы - 37265 руб. 00 коп..

Мировым судьей судебного участка №2 Кинешемского судебного района Ивановской области 14.02.2025 вынесен судебный приказ №2а-200/2025. Определением мирового судьи судебного участка №2 Кинешемского судебного района Ивановской области судебный приказ 2а-200/2025 отменен 11.03.2025 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 28 апреля 2025 года, что подтверждается квитанцией об отправке административного иска с прилагаемыми документами в электронном виде.

Таким образом, обращение в суд последовало в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа.

Принимая во внимание вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований УФНС России по Ивановской области, и считает необходимым взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу (ОКТМО 24705000) за 2023 год в размере 96331 рубль, земельному налогу (ОКТМО 24611404) за 2023 год в размере 17 рублей, НДФЛ за 2023 год в размере 745292 рубля, штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 37265 рублей, налогу на имущество (ОКТМО 24611404) за 2023 год в размере 1389 рублей, налогу на имущество (ОКТМО 24705000) за 2023 год в размере 4983 рубля, транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 2500 рублей, всего на общую сумму 887777 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 22756 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) недоимки по:

- земельному налогу (ОКТМО 24705000) за 2023 год в размере 96331 рубль;

- земельному налогу (ОКТМО 24611404) за 2023 год в размере 17 рублей,

- НДФЛ за 2023 год в размере 745292 рубля,

- штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 37265 рублей;

- налога на имущество (ОКТМО 24611404) за 2023 год в размере 1389 рублей;

- налога на имущество (ОКТМО 24705000) за 2023 год в размере 4983 рубля;

- транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 2500 рублей,

всего на общую сумму 887777 (восемьсот восемьдесят семь тысяч семьсот семьдесят семь) рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Кинешма государственную пошлину в размере 22756 (двадцать две тысячи семьсот пятьдесят шесть) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Шустина Е.В.

Мотивированное решение составлено 21 июля 2025 года.