УИД 44RS0№<***>
Дело №<***>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2025 года город Шарья
Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Толстовой М.В., при секретаре Шелеповой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по _________ к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по _________, действуя через своего представителя, обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 36 418,39 руб., а именно задолженность - по транспортному налогу за 2020-2022 г. в сумме 25 723,98 руб.; и пени в сумме 10 694,41 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 ФИО5. состоит на налоговом учёте в УФНС России по _________ в качестве налогоплательщика, которому на праве собственности принадлежат транспортные средства: 1) автомобиль легковой УАЗ 31519, г.р.з. №<***>, период регистрации права собственности с ДД.ММ. по ДД.ММ.; 2) автомобиль грузовой ЗИЛ 131 г.р.з. №<***>, период регистрации права собственности с ДД.ММ. по ДД.ММ.; 3) моторная лодка Р00-57 ЭК, период регистрации права собственности с ДД.ММ. по настоящее время. Налогоплательщику за данные транспортные средства исчислен транспортный налог в общей сумме 25 723,98 руб., в том числе за 2020 год в сумме 8 553,98 руб., за 2021 год в сумме 8 585 руб., за 2022 – 8585 руб., который в установленные законом сроки не уплачен.
Налогоплательщику также исчислен транспортный налог за 2019 год в сумме 8585 руб., за 2018 год в сумме 8585 руб., за 2017 год в сумме 7810 руб., за 2016 год в сумме 7676 руб., который в установленные законом сроки не уплачен. Задолженность за указанные периоды взыскана судебными приказами №<***> от 29.07.2021г., №<***> от 20.08.2020г., №<***> от 25.06.2019г., №<***> от 27.07.2018г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 6 271,14 руб.
Налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: земельный участок по адресу: Костромская область, Шарьинский район, _________, колхоз «_________», кадастровый №<***>, период регистрации права собственности с ДД.ММ. года по ДД.ММ.. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 137 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.), за 2015 год в сумме 137 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.). Задолженность за указанные периоды взыскана судебными приказами №<***> от 25.07.2018г., которая погашена налогоплательщиком в полном объеме 19.03.2025г., №<***> от 20.04.2017г., которая погашена налогоплательщиком в полном объеме 29.02.2024г. и 19.03.2025г. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 118,40 руб.
По состоянию на 01.01.2023г. у ФИО2 ФИО6. имелось отрицательное сальдо: налог в общей сумме – 31273,82 руб., из них: земельный налог в сумме 274 руб. (за 2015 г. – 137 руб., за 2016 год в сумме 137 руб.); транспортный налог в сумме 30 999,82 руб. (за 2018 г. – 5 275,84 руб., 2019 г. – 8 585 руб., 2020 – 8 553,98 руб., 2021 – 8 585 руб.). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки начислены пени с ДД.ММ. по ДД.ММ. в размере 4 682,19 руб. Сумма пени 11071,73 руб. с учетом уменьшения на 377,32 руб. составила 10 694,41 руб., которая подлежит взысканию.
По состоянию на 05.02.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36 418,39 руб. из них: транспортный налог за 2020-2022 годы в сумме 25 723,98 руб.; пени в сумме 10694,41 руб.
Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.46).
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 ФИО7. не участвовал. Согласно отчета об отслеживании почтового отправления был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 48).
Руководствуясь положениями ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом..
Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к региональным налогам и сборам.
Положения о транспортном налоге регулируются главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации в частности законом _________ от 28.11.2002г. №<***>-ЗКО «О транспортном налоге».
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения по транспортному налогу в соответствии со ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом является факт владения определенными видами транспортных средств, зарегистрированными в установленном порядке.
Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговый период по транспортному налогу в силу положений ч.1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.
В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ч. 3 данной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с ч.1 ст.362 НК РФ сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен положениями главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения согласно ч.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно положений ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.
Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО2 ФИО8. имел в собственности следующее имущество:
- транспортное средство УАЗ 31519, г.р.з. №<***> период регистрации права собственности с ДД.ММ. по ДД.ММ.;
- транспортное средство ЗИЛ 131 г.р.з. №<***> период регистрации права собственности с ДД.ММ. по ДД.ММ. ;
- моторная лодка Р00-57ЭК период регистрации права собственности с ДД.ММ. по настоящее время (л.д.14-14 оборот).
Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.
Следовательно, ФИО2 ФИО9. обязан уплачивать транспортный налоги.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №<***> от ДД.ММ. об уплате за 2022 год: транспортного налога в сумме 8585 руб. (л.д.20); №<***> от ДД.ММ. об уплате за 2021 год: транспортного налога в сумме 8585 руб. (л.д.22); №<***> от ДД.ММ. об уплате за 2020 год: транспортного налога в сумме 8553,98 руб. (л.д.24); №<***> от ДД.ММ. об уплате за 2019 год: транспортного налога в сумме 8585 руб. (л.д.26); №<***> от ДД.ММ. об уплате за 2018 год: транспортного налога в сумме 8585 руб. (л.д.28); №<***> от ДД.ММ. об уплате за 2017 год: транспортного налога в сумме 7810 руб. (л.д.29); №<***> от ДД.ММ. об уплате за 2016 год: транспортного налога в сумме 7676 руб. (л.д.30); №<***> от ДД.ММ. об уплате за 2015 год: транспортного налога в сумме 7676 руб.; земельного налога в сумме 137 руб. (л.д.32).
Проверив расчёт транспортного налога, суд приходит к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчёт является арифметически верным. Административным ответчиком расчёт указанных выше налогов не оспорен.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ не исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С направлением предусмотренного статьёй 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Выставление требования означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности.
Федеральным законом от ДД.ММ. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ. был введен единый налоговый счет (ЕНС). В результате все налоги (задолженность) должны уплачивать единым взносом в составе единого налогового платежа (ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок.
После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность).
Требование направляется по форме, приведенной в Приложении №<***> к Приказу ФНС России от ДД.ММ. N ЕД-7-8/1151@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней.
В форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.
В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №<***> от ДД.ММ., срок уплаты до ДД.ММ.. Согласно указанного требования размер задолженности ФИО2 ФИО10. составляет 31 273руб. 82 коп. и пени в сумме 8387 руб. 27 коп. (л.д. 17).
В установленный срок административным ответчиком требование не исполнено.
Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от ДД.ММ. №<***>-О-П, от ДД.ММ. №<***>-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 и 2022гг. а также земельному налогу за 2016 год взыскана налоговым органом в судебном порядке (л.д. 42-45).
В связи с неуплатой налогов, административному ответчику налоговым органом начислены пени: за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2024 годы в сумме 10953,33 руб., земельного налога за период 2016-2022 г. в сумме 118,40 руб. Итого общая сумма пени на недоимку по налогам с учетом уменьшения составляет 10 694,41 руб. (л.д. 5 оборот-8).
Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства (л.д.42-45). ДД.ММ. мировым судьей судебного участка №<***> Шарьинского судебного района вынесен судебный приказ №<***>, который был отменен по заявлению ФИО2 ФИО11. (л.д.12).
Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в Шарьинский районный суд ДД.ММ., зарегистрировано в суде ДД.ММ. - то есть с настоящим административным иском истец обратился в установленный законом срок ( л.д. 4).
На основании вышеизложенного, исковые требования УФНС по _________ являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец - Управление ФНС по _________ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа _________ в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 4 <***> рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по _________ к ФИО2 ФИО12 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ФИО13 (ИНН №<***>) в пользу Управления ФНС России по _________ (ОГРН №<***>, ИНН №<***>) задолженность по налогам и пени в сумме 36 418 (тридцать шесть тысяч четыреста восемнадцать) рублей 39 копеек, из них:
транспортный налог за 2020 – 2022 гг. в сумме 25 723 руб. 98 коп.;
пени в общей сумме 10 694 рубля 41 копейка.
Взыскать с ФИО2 ФИО14 (ИНН №<***>) в доход городского округа _________ государственную пошлину в сумме 4 <***> (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Костромской областной суд через Шарьинский районный суд.
Председательствующий М.В. Толстова
Мотивированное решение по делу изготовлено 15 сентября 2025 года.