Решение по делу № 02А-0689/2025 от 03.10.2025 | Мещанский районный суд (Город Москва)

УИД 77RS0016-02-2025-009260-98

Дело № 2А-689/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года город Москва

Мещанский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Коваль Ю.Н., при помощнике судьи Сулеймановой Я.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-689/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит суд взыскать с ФИО2, ИНН <***> земельный налог городских округа за 2023 года в размере 68 309 рублей, земельный налог муниципальных округов за 2023 года в размере 481 рубля, налог на имущество за 2023 года фез. зн. в размере 35 520 рублей, налог на имущество за 2023 года гор. окр. в размере 37 761 рубля, пени в размере 289 024 рублей, а также штраф в размере 167 798 рублей, а всего на общую сумму 598 893 рублей.

Мотивируя требования административного иска, инспекция указала на то, что по состоянию на 23.04.2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 2 204 158 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налоговых обязательств, а также решением № 2660 от 18.10.2024 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в связи с несвоевременной подачей декларации за 2023 года, к налогоплательщику применен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 167 798 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебное заседание явился, требования, указанные в административном исковом заявлении, поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебное заседание явилась, возражала относительно заявленных требований, указав, что Инспекцией не представлен корректный расчет взыскиваемых сумм. В обосновании доводов, также указала на то, что большая часть суммы задолженности оплачена, указывая также на то, что истцом пропущен срок для подачи административного искового заявления.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся: земельный налог.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***>, состоит в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 2 по г. Москве.

По данным, указанным в сведениях об имуществе, а также в направленном уведомлении, у ФИО1 в собственности находятся следующие имущество:

- кадастровый номер 50:19:0040365:71; ОКТМО 46766000; код ИФНС 5075; <...>, снт. Солнечный, д. 75;

- кадастровый номер 50:09:0070615:62; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044; 141420, <...>;

- кадастровый номер 50:09:0070615:49; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044; 141411, <...>, АО «Автокам-Подмосковье»;

- кадастровый номер 50:09:0070615:28; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044; 141420, <...>;

- кадастровый номер 50:09:0070417:2809; ОКТМО 46771000; код ИФНС 141544, Солнечногорский р-н, д. Юрлово, мкр. Резиденс;

- кадастровый номер 50:09:0070417:4048; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044; 141544, Солнечногорский р-н, д. Юрлово;

- кадастровый номер 50:09:0070417:4049; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044; 141544, Солнечногорский р-н, д. Юрлово;

- кадастровый номер 77:01:0003055:3373; ОКТМО 45379000; код ИФНС 7702; Москва, Гиляровского ул., 48, 112;

- кадастровый номер 77:08:0010010:2860; ОКТМО 45371000; код ИФНС 7734; Москва, Маршала ФИО5 пр-кт, 59, 281;

- кадастровый номер 77:08:0010010:2861; ОКТМО 45371000; код ИФНС 7734; Москва, Маршала ФИО5 пр-кт, 59, 282;

- кадастровый номер 77:08:0009005:2861; ОКТМО 45372000; код ИФНС 7734; Москва, Академика Бочвара ул., 6, 1;

- кадастровый номер 50:09:0070615:278; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044; <...>;

- кадастровый номер 50:09:0070615:291; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044; Солнечногорский р-н, д. Голиково;

- кадастровый номер 50:09:0070615:607; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044; Солнечногорский р-н, д. Голиково;

- кадастровый номер 50:09:0070417:4072; ОКТМО 46771000; код ИФНС 5044; Солнечногорский р-н, д. Юрлово;

На основании ст. 52 НК РФ истцом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от 10 августа 2023 года № 168262232 о необходимости уплаты до 02.12.2024 года налога на имущество в размере 73 281 рублей, земельного налога в размер 68 790 рублей за 2023 год.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 24 мая 2023 года № 1160 об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц в размере 1 328 709,25 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 317 599,62 руб., со сроком уплаты до 14 июля 2023 года.

Судом также установлено, что ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с продажи земельного участка с кадастровым номером 50:09:0070417:4048 по адресу: Московская область, Солнечногорск, д. Юрлово за 2023 год в размере 1 677 975 рублей.

В связи с непредоставлением налоговой декларации ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначено наказание в виде штрафа в размере 167 798 рублей.

Однако задолженность перед бюджетом административным ответчиком в указанный в требованиях срок в полном объеме погашена не была, задолженность не уплачена.

Административным истцом в адрес Мирового судьи судебного участка №410 Мещанского района города Москвы направлены заявления о вынесении судебного приказа.

18 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №410 Мещанского района города Москвы по делу №2А-37/40/2025 вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности, который впоследствии, 05 марта 2025 года, был отменен в связи с поступлением заявления ответчика об отмене вышеуказанного судебного приказа.

ИФНС России № 2 по г. Москве обратилась в Мещанский районный суд города Москвы с настоящим административным исковым заявлением, ходатайствовав при этом о восстановлении срока для подачи настоящего административного иска.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске административным истцом срока для подачи административного искового заявления.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Сведений об исполнении ответчиком требования об уплате налога и пени, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом, административным ответчиком суду не представлено.

Разрешая административные исковые требования, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания с ответчика задолженности по налогу на имущество и земельному налогу.

Суд также полагает возможным удовлетворить ходатайство административного истца, восстановив срок для обращения с настоящим иском.

Довод представителя административного ответчика о погашении большей части задолженности, суд находит несостоятельным.

С учетом представленных административным ответчиком квитанций об оплате, судом было предложено административному истцу предоставить сведений о распределении указанных платежей.

Представитель истца в судебном заседании пояснил, что при наличии отрицательного сальдо, поступающие денежные средства в счет погашения налоговых обязательств, были распределены по правилами, установленными статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом, по состоянию на 23.04.2025 года размер отрицательного сальдо ЕНС в ФИО1 составил 2 204 158 рублей, таким образом, на дату совершения платежей, у налогоплательщика имелась недоимка по налогам.

В связи с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС) распределение единого налогового платежа осуществляется автоматически в соответствии с правилами, установленными статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета воли налогоплательщика.

Таким образом, денежные средства, поступившие от административного ответчика в период с 1 января 2023 года по 4 апреля 2024 года, учтены в информационном ресурсе ФНС России и распределены путем зачисления (погашения) в счет уплаты отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с правилами, установленными статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом установленных судом обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд полагает взыскать с ФИО2, ИНН <***> налог земельный налог городских округа за 2023 года в размере 68 309 рублей, земельный налог муниципальных округов за 2023 года в размере 481 рубля, налог на имущество за 2023 года фез. зн. в размере 35 520 рублей, налог на имущество за 2023 года гор. окр. в размере 37 761 рубля, а также штраф в размере 167 798 рублей.

Ссылка представителя административного истца об обжаловании решения налогового органа, на основании которого ФИО2 был признан виновным в совершении налогового правонарушения, не может является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований при взыскании штрафа.

Вместе с тем при разрешении требований ИФНС № 2 по г. Москве о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит выводу в указанной части требований удовлетворить частично, поскольку с учетом положений ст. ст. 72, 75 НК РФ, исходя из того, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога; пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Административным истцом заявлена ко взысканию недоимка по уплате земельного налога городских округа за 2023 года в размере 68 309 рублей, земельного налога муниципальных округов за 2023 года в размере 481 рубля, налога на имущество за 2023 года фез. зн. в размере 35 520 рублей, налога на имущество за 2023 года гор. окр. в размере 37 761 рубля.

Период 03.12.2024 – 31.12.2024-2 884,04 рублей (из расчета 21 день, ставка 21 %, делитель 300); 01.01.2025 – 06.05.2025-12530,66 рублей (из расчета 126 дней, ставка 21, делитель 300. Таким образом, размер пени, подлежащий взыскания с 03.12.2024 по 06.05.2025 (дата подачи административного иска) составляет 15 414 рублей 70 копеек.

При таких обстоятельствах оснований для взыскания пени, в заявленном в административном иске размере, не имеется.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет города Москвы в размере 10 632 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета РФ в лице ИФНС России по г. Москве задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 73 281 рубля за 2023 год, задолженность по уплате земельного налога в размере 68 790 рублей за 2023 года пени в размере 15 414 рублей 70 копеек, а также штраф в размере 167 798 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета г. Москвы госпошлину в размере в размере 10 632 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2025 года.

Судья Ю.Н. Коваль