УИД 74RS0002-01-2023-001407-48

Дело № 2а-3717/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2023 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе судьи М.А. Рыбаковой, рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г.Челябинска к ФИО2 ФИО4 о взыскании обязательных платежей с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по штрафу по НДФД в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 2 437 рублей 50 копеек.

Требования по иску мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, налоговым органом была рассчитана пеня. Истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по пени в указанных суммах.

Административный истец - ИФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. О причине неявки суд не уведомил, не согласия рассмотрения дела с применением упрощенного (письменного) производства, не выразил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом по месту их регистрации. О причине неявки суд не уведомил, не согласия рассмотрения дела с применением упрощенного (письменного) производства, не выразил.

В силу ч.6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

В силу ст. 291 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное дело рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик с административный ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС России по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплателыщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с ми. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена. налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик в праве уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с подпунктом б пункта 3 статьи 220 НК РФ налогоплательщик представляет платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

В силу пункта 3 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

На основании пункта 6 стати 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 229 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества и в порядке дарения, а также устанавливается срок для се представления (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате исчисленного исходя из налоговой декларации не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ (указанная норма введена в действие с ДД.ММ.ГГГГ на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N° 325-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)

Инспекцией в соответствии с положениями пункта 1.2. статьи 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 на основании имеющейся у налогового органа информации о доходах, полученных заявителем в 2020 году от реализации недвижимого имущества (1 жилой дом, 1 земельный участок)

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ИНН: <***>, ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган по месту своей регистрации налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020год. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 49 400 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информационным ресурсам налогового органа в 2020 году административный ответчик. жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, р-и. Красноармейский, д. Круглое, <адрес>, находившиеся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 НК РФ:

жилой дом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продан за 950 000 руб.;

земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продан за 430 000 руб.

Проданный земельный участок с кадастровым номером 74:12:1205002:2334 образован путем объединения земельных участков с кадастровыми номерами 74:12:1205002:2175 и 74:12:1205002:2127

Земельные участки с кадастровыми номерами 74:12:1205002:2175 1 74:12:1205002:212 приобретены на основании Договора купли-продажи земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ за 130 000 руб.

Документы, подтверждающие расходы, понесенные на приобретение указанного жилого дома, в инспекции отсутствуют.

Таким образом, инспекцией предоставлен имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. г ст. 220 НК РФ, в сумме 950 000 руб. на проданный жилой дом и имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в сумме 130 000 руб. на проданный земельный участок.

Налоговая база по доходам от продажи имущества за 2020 год составила 300 000 руб. (950 000 руб. + 430 000 руб. - 950 000 руб. - 130 000 руб.), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 39 000 руб. (300 000 руб. * 13%).

Согласно п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для её представления: 39 000 руб. * 5 % * 5 мес. = 9 750 руб., но не более 30 процентов указанной суммы 39 000 руб. * 30 % = 11 700 руб. и не менее 1 000.00 руб. Итого: 9 750 Руб.

При наличии обстоятельства, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза: 9 750 руб. /4 = 2 437.5 руб. Итого: 2 437.5 руб.

Решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ N 11-26/Р/1243 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено налогоплательщику по почте ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №.

С учетом положений статьи 6.1, пункта 4 статьи 31 НК РФ решение Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ №/Р/1243, направленное по почте ДД.ММ.ГГГГ, считается полученным на шестой день со дня отправки заказного письма. Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось.

Датой вступления в силу Решения Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № /Р/1243 считается15.08.2022

Таким образом, на основании решения УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №/P/1243 ФИО1 было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ Ne30094 со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с текущей задолженностью:

- штраф за налоговое правонарушение в соответствий с п.1.ст. 119 НК РФ в размере 2 437 рублей 50 копеек.

Таким образом, сумма задолженности по штрафу составляет 2 437,50 руб.

Согласно сведениям карточки расчётов налогоплательщиком числится задолженность.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи З НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган страховщика, направивший требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пеней и штрафов. вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом(таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб.. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган в установленные законом сроки ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка №<адрес>. Факт направления заявления подтверждается реестром передачи заявлений о вынесении судебною приказа на судебный участок.

Суд учитывает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №a-5884/ 2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке требования в указанный срок не исполнил, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком не представлены возражения относительно заявленных исковых требований. Не представлены доказательства оплаты пени.

Представленный административным истцом расчет сумм налога и пени, судом проверен, является математически верным.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> подлежат удовлетворению.

С ФИО1 подлежит взысканию задолженности по штрафу по НДФД в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 2 437 рублей 50 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с ФИО1, в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек, исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по штрафу по НДФД в соответствии со ст.119 НК РФ в размере 2 437 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Заинтересованное лицо вправе обратиться в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий п/п Рыбакова М.А.

Копия верна. Решение в законную силу не вступило.

Судья Рыбакова М.А.

Секретарь ФИО3