Дело № 2а-3-192/2025
УИД 64RS0042-03-2025-000363-78
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
09 сентября 2025 года р.п. Ровное Саратовской области
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Самылкиной О.В.,
при секретаре судебного заседания Кубанковой Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС № 20) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. МРИ ФНС № 7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Закона Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов. В установленный срок налоги не уплачены. У административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 852767 руб. 88 коп., в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, на основании которого мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №А-466/2025. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1
С учетом изложенного истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 43418 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 89086 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 103689 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107734 руб. 21 коп., а всего в размере 343927 руб. 21 коп.
Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в следующем объеме по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 (№) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в спорный период ему на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Имущество:
помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д. 30).
Земельные участки:
с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>.;
с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;
с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>
с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 30).
Транспортные средства:
автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с двигателем 75 л.с.;
автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с двигателем 51 л.с.;
автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с двигателем 273 л.с.;
автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с двигателем 50,3 л.с. (л.д. 31).
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.
При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» (далее - Закон №-ЗСО).
В силу статьи 2 Закона №-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб.
ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год – 43418 руб. согласно следующему расчету:
- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с двигателем 75 л.с.
75 х 14/12 х 12 = 1050 руб.
- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № с двигателем 51 л.с.
51 х 14/12 х 12 = 714 руб.
- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с двигателем 273 л.с.
273 х 150/12 х 12 = 40950 руб.
- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с двигателем 50,3 л.с.
50,30 х 12/12 х 12 = 704 руб.
С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;
Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
Вместе с тем согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 89086 руб. согласно следующему расчету:
- помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>
4454297 х 2/1/12 х 12 = 89086 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).
В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не основании ИНН налогоплательщика.
На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 год:
- по земельному участку с кадастровым №, расположенному по адресу: <адрес>, <адрес>.
13800 х 0,30/1/12 х 12 = 41 руб.
- по земельному участку с кадастровым № расположенному по адресу: <адрес>
416413 х 0,30/1/12 х 12 = 1249 руб.
- по земельному участку с кадастровым №, расположенному по адресу: <адрес>
6797945 х 1,5/1/12 х 12 = 100950 руб.
- по земельному участку с кадастровым № расположенному по адресу: <адрес>
482843 х 0,30/1/12 х 12 = 1449 руб.
МРИ ФНС № 7 по Саратовской области в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-29).
Поскольку доказательств уплаты налогов не представлено суду, указанная недоимка подлежит взысканию с административного ответчика.
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Судом установлено и ответчиком не оспорено, что в связи с несвоевременной и неполной уплатой всех видов налогов согласно сведениям ФНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 852767 руб. 88 коп., в том числе пени 91823 руб. 35 коп.
Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 945601 руб. 77 коп., в том числе пени 244792 руб. 76 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом ранее принятых мер взыскания, составляет 137058 руб. 55 коп.
По этой причине в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 107734 руб. 21 коп.
Анализируя следующий расчет, представленный административным истцом, суд находит его правильным:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
17.05.2024
28.07.2024
73
-835575,44
300
16
32531,74р.
29.07.2024
15.09.2024
49
-835575,44
300
18
24565,92р.
16.09.2024
27.09.2024
12
-835575,44
300
19
6350,37р.
28.09.2024
27.10.2024
30
-468584,11
300
19
8903,10р.
28.10.2024
19.11.2024
23
-468584,11
300
21
7544,20р.
20.11.2024
25.11.2024
5
-468574,11
300
21
1640р.
26.11.2024
02.12.2024
7
-452085,42
300
21
2215,22р.
03.12.2024
21.01.2025
50
-688278,42
300
21
23983,66р.
Итого
107734,21р
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107734 руб. 21 коп.
По истечении установленного срока обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, ФНС в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
Мировым судьей № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-466/2025, который определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1, в связи с чем, к исполнению он не предъявлялся (л.д. 11).
Административным ответчиком к возражениям относительно исполнения судебного приказа приложен чек от ДД.ММ.ГГГГ о пополнении ЕНС на сумму 366991 руб. 33 коп.
Указанная сумма учтена административным истцом при расчете пени на отрицательное сальдо ЕНС.
До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность.
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в суд.
Таким образом, налоговым органом принимались последовательные действия по взысканию недоимки с ФИО1, нарушения срока обращения в суд им не допущено.
Судом установлен факт неисполнения налогоплательщиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 343927 руб. 21 коп.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 11098 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 43418 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 89086 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 103689 рублей, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107734 рубля 21 копейка, а всего в размере 343927 (триста сорок три тысячи девятьсот двадцать семь) рублей 21 копейка.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11098 (одиннадцать тысяч девяносто восемь) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд (3) Саратовской области (р.п. Ровное Саратовской области).
Срок составления мотивированного решения – 19 сентября 2025 года.
Судья О.В. Самылкина