Решение по делу № 2А-1033/2025 от 29.04.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени.

Дело № 2а-1033/2025

УИД 70RS0002-01-2025-001344-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Сурниной Е.Н.,

при секретаре Даниленко Е.Н.,

помощник судьи Корсакова И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1, о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10369,37 руб., в том числе: пени в размере 8553,37 руб. за период с 13.08.2023 по 10.04.2024, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1816 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль Шевроле LANOS, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, VIN: <номер обезличен>, <номер обезличен> года выпуска, дата регистрации права: <дата обезличена>; легковой автомобиль <номер обезличен>, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, 1975 года выпуска, дата регистрации права: 29.05.2001; легковой автомобиль ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN: <номер обезличен>, год выпуска: 1991, дата регистрации права: 27.10.2005. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. На основании ст. ст. 361, 362 НК РФ и ст. 6 закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», нагоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2022, в связи с чем направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 29.07.2023 с извещением на уплату налога. Однако в установленный законом срок транспортный налог за 2022 год в сумме 1 816 руб. не уплачен. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, стразовых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8553,37 руб. за период с 13.08.2023 по 10.04.2024. В адрес ФИО1 направлено требование <номер обезличен> от 25.05.2023, однако в установленный срок задолженность не уплачена. 13.09.2024 мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки. Определением от 01.10.2024 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС России по Томской области, о чем указал в тексте административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не представил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1, 2 ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: с 1 января 2018 года на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 8 рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль Шевроле LANOS, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, VIN: <номер обезличен>, 2008 года выпуска, дата регистрации права: <дата обезличена>; легковой автомобиль <номер обезличен>, государственный регистрационный знак: <номер обезличен>, 1975 года выпуска, дата регистрации права: 29.05.2001; легковой автомобиль ВАЗ 2107, государственный регистрационный знак <номер обезличен>,VIN: <номер обезличен>, год выпуска: <номер обезличен> дата регистрации права: 27.10.2005, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, и не оспаривается административным ответчиком.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 1816 руб. и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 29.07.2023 с указанием необходимой информации для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации и срока его уплаты.

Однако в установленный законом срок до 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год ФИО1 не уплачен.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд РФ в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный законом срок за каждый день просрочки уплаты налогов ФИО1 произведено начисление пеней в размере 8553,37 руб. за расчетный период с 13.08.2023 по 10.04.2024.

При этом из материалов дела следует, что ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, в отношении которой произведено начисление взыскиваемой суммы пени, что подтверждается копиями имеющихся в материалах дела судебных актов, в том числе: судебным приказом № 2а-3673/2023 от 05.10.2023 вынесенным мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности за период 2020 по 2021 годы, за счет имущества физического лица в размере 27792,82 руб., в том числе: по налогам – 3632,00 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленных законодательством о налогах и сборах сроки – 24160,82 руб.; судебным приказом <номер обезличен> от 13.09.2024, вынесенным мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Томска о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 10369,37 руб., в том числе: по налогам – 1816,00 руб., пени, за период 2021-2024 годы, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срок – 8553,37 руб.; судебным приказом № <номер обезличен> от 24.05.2013, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Томска о взыскании ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 3561,10 руб., в том числе: 1257 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2011 год, 2304,10 руб. - пеня за просрочку уплаты налога; судебным приказом № <номер обезличен> от 31.07.2015, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Томска о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности по оплате налогов и пеней в общей сумме 5278,29 руб., в том числе: 11,31 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 3085,75 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2012-2013 годы, 2181,23 руб. – пени по транспортному налогу; судебным приказом <номер обезличен> от 02.10.2018, вынесенным мировым судьей судебного участка Кривошеинского судебного района Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области задолженности по ОКТМО 69701000 пени по налогу на имущество физических лиц с 30.10.2013 по 04.09.2015 в размере 4,75 руб.; по ОКТМО 69654416 транспортный налог за 2012, 2013, 2014, 2015 годы в размере 1281,50 руб., пени по транспортному налогу с 11.11.2014 по 07.02.2018 в размере 2122,17 руб.; судебным приказом <номер обезличен> от 30.03.2020, вынесенным мировым судьей судебного участка Кривошеинского судебного района Томской области о взыскании ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области задолженности по транспортному налогу в размере 4242,00 руб. за 2016, 2017, 2018 годы, пени по транспортному налогу в размере 411,91 руб. за период с 02.12.2017 по 24.12.2019, страховые взносы на обязательное пенсионные страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 28801,64 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) с 10.01.2020 по 15.01.2020 в размере 36 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 6754,46 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, с 10.01.2020 по 15.01.2020 в размере 8,44 руб.; судебным приказом № 2а-1771/2021 от 07.12.2021, вынесенным мировым судьей судебного участка Кривошеинского судебного района Томской области о взыскании ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 1816 руб., пени с 2017 по 2021 годы в размере 733,45 руб., страховые взносы на обязательное пенсионные страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2017 год в размере 23400 руб., пени за 2018 год в размере 4328,39 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017 год в размере 4590руб., пени за 2018 год в размере 849,05 руб.

Кроме того, согласно ответу врио начальника отдела организационно-контрольной работы, документационного обеспечения и работы с обращениями граждан, и организации УФССП России по Томской области от 08.04.2025 <номер обезличен>, в отношении ФИО1 возбуждались следующие исполнительные производства о взыскании задолженности по налогам и сборам: <номер обезличен> от 15.02.2022 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области о взыскании задолженности в размере 35716,89 руб. (на исполнении, остаток задолженности на дату подготовки ответа – 33160,62 руб.); <номер обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Томской области о взыскании задолженности в размере 4267,11 руб. (28.11.2019 – окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 02.11.2018 в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Томской области о взыскании задолженности в размере 3062,75 руб. (28.11.2019 – окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 03.12.2018 в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Томской области о взыскании задолженности в размере 2072,04 руб. (28.11.2019 – окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 18.12.2018 в пользу Межрайонной ИФНС № 2 с. Кожевниково Томской области о взыскании задолженности в размере 3408,42 руб. (28.11.2019 – окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»); №6130/19/70016-ИП от 04.04.2019 в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Томской области о взыскании задолженности в размере 33032,28 руб. (28.11.2019 – окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 25.04.2018 в пользу ИФНС по г. Томску о взыскании задолженности в размере 28199,70 руб. (11.12.2021 – исполнительное производство передано в другое подразделение судебных приставов на основании по ч. 7 ст. 33 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 05.02.2018 в пользу ИФНС по г. Томску о взыскании задолженности в размере 114629,48 руб. (11.12.2021 – исполнительное производство передано в другое подразделение судебных приставов на основании по ч. 7 ст. 33 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 25.08.2017 в пользу ИФНС по г. Томску о взыскании задолженности в размере 351709,79 руб. (11.12.2021 –исполнительное производство передано в другое подразделение судебных приставов на основании по ч. 7 ст. 33 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 06.07.2018 в пользу ИФНС по г. Томску о взыскании задолженности в размере 16102,85 руб. (11.12.2021 – передача исполнительного производства в другое подразделение судебных приставов на основании по ч. 7 ст. 33 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 25.05.2020 в пользу Межрайонной ИФНС № 2 с. Кожевниково Томской области о взыскании задолженности в размере 40254,45 руб. (28.12.2024 – окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 04.12.2015 в пользу ИФНС по г. Томску Томской области о взыскании задолженности в размере 5266,98 руб. (30.06.2023 – окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 17.04.2017 в пользу Межрайонной ИФНС <номер обезличен> по Томской области о взыскании задолженности в размере 23153,33 руб. (28.06.2018 – окончено по п. 3 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 05.02.2018 в пользу ИФНС по г. Томску о взыскании задолженности в размере 114629,48 руб. (27.07.2021 –исполнительное производство передано в другое подразделение судебных приставов на основании по ч. 9 ст. 33 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 25.08.2017 в пользу ИФНС по г. Томску о взыскании задолженности в размере 351709,79 руб. (27.07.2021 –исполнительное производство передано в другое подразделение судебных приставов на основании по ч. 9 ст. 33 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 06.07.2018 в пользу ИФНС по г. Томску о взыскании задолженности в размере 16102,85 руб. (27.07.2021 –исполнительное производство передано в другое подразделение судебных приставов на основании по ч. 9 ст. 33 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 25.04.2018 в пользу ИФНС по г. Томску о взыскании задолженности в размере 28199,70 руб. (27.07.2021 –исполнительное производство передано в другое подразделение судебных приставов на основании по ч. 9 ст. 33 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 20.12.2012 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 3866,54 руб. (31.10.2013 – окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 16.09.2011 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 2776,61 руб. (31.10.2013 – окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 25.04.2018 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 28199,70 руб. (27.12.2021 – окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 06.07.2018 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 16102,85 руб. (27.12.2021 – окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 25.08.2017 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 351709,79 руб. (27.12.2021 – окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 05.02.2018 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 114629,48 руб. (27.12.2021 – окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 10.02.2012 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 200 руб. (31.10.2013 – окончено по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 19.02.2010 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 2864,64 руб. (29.11.2012 – окончено по п. 1 ч. 3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 25.02.2010 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 1296,76 руб. (29.11.2012– окончено по п. 1 ч. 3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 04.12.2015 в пользу ИФНС по г. Томску о взыскании задолженности в размере 5266,98 руб. (30.07.2021 –исполнительное производство передано в другое подразделение судебных приставов на основании по ч. 9 ст. 33 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 22.07.2013 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 200 руб. (30.06.2016 – окончено по п. 1 ч. 3 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 06.03.2013 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 2291,87 руб. (06.04.2016 – окончено по п. 1 ч. 4 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»); <номер обезличен> от 07.08.2012 в пользу ИФНС России по г. Томску о взыскании задолженности в размере 200 руб. (06.04.2016 – окончено по п. 1 ч. 4 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 на сумму недоимки в размере 72173,10 руб. и пени в размере 28644,99 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 17.03.2023) суммы отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки указанное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного в материалы дела ФИО1 не представлено.

При таких данных, учитывая, что задолженность по транспортному налогу и пени до настоящего времени ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере в размере 10369,37 руб., в том числе: по пени в размере 8553,37 руб. за период с 13.08.2023 по 10.04.2024, по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1816 руб., нашел свое подтверждение.

Содержащийся в административном исковом заявлении расчет налогов и пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

Как следует из материалов дела 13.09.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2022 года за счет имущества физического лица в размере 10369,37 руб., в том числе: по налогам – 1816 руб., по пени за период 2021-2024 годы, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 8553,37 руб.; в доход муниципального образования «Город Томск» подлежащую уплате государственную пошлину в размере 207,39 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска от 01.10.2024 отменен судебный приказ от 13.09.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 10369,37 руб.

Настоящее административное исковое заявление направлено 27.03.2025, что подтверждается квитанцией об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек, в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1816 руб., а также пени в размере 8553,37 руб. за период с 13.08.2023 по 10.04.2024 не погашены, наличие задолженности в указанном в административном иске размере относимыми, допустимыми и достаточными доказательствами последним не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 10369,37 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, часть 2 статьи 290 КАС РФ не содержит требования на указание в резолютивной части реквизитов, по которым необходимо осуществлять взыскание налогов, данный вопрос подлежит разрешению при исполнении судебного акта. В связи с чем суд находит требования административного истца об указании реквизитов излишне заявленными.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, принимая во внимание, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10369,37 руб., в том числе: пени в размере 8553,37 руб. за период с 13.08.2023 по 10.04.2024, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1816 рублей.

Взыскать с ФИО1,, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Е.Н. Сурнина

Мотивированный текст решения суда составлен 19 мая 2025 года