УИД 51RS0021-01-2022-002575-73

Дело № 2а-2185/2022

Принято в окончательной форме:

22.12.2022.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года ЗАТО г. Североморск

Североморский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Моховой Т.А.

при ведении протокола помощником судьи Павловой В.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 19 908 рублей 67 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете в налоговом органе.

Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2018-2020 годах являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартиры по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права – 01.05.2013; квартиры по адресу: ***, кадастровый номер *** дата регистрации права – 09.03.2005; иные строения, помещения и сооружения по адресу: ***», кадастровый номер ***, дата регистрации – 13.01.2012.

Также, налогоплательщик в 2019-2020 годах являлся собственником земельных участков: кадастровый номер *** адрес: ***, дата регистрации права – 09.11.2020; кадастровый номер: ***, адрес: ***, дата регистрации права – 01.05.2013.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик в 2019, 2020 годах являлся собственником автомобиля *** дата регистрации права – 10.04.2012.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 10 284 рубля, транспортный налог за 2019-2020 годы – 3 910 рублей, земельный налог за 2018-2020 года – 836 рублей.

Поскольку в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный законом срок налоги не были уплачены, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, а также в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены требования: № 34787 от 26.12.2019 об уплате земельного налога в размере 309 рублей; № 19568 от 08.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 4350 рублей и пени в размере 3 рубля 70 копеек; налога на имущество физических лиц в размере 4 897 рублей и пени в размере 4 рубля 16 копеек; № 36003 от 03.09.2020 об уплате земельного налога в размере 309 рублей и пени в размере 54 рубля 62 копейки; N 41932 от 01.10.2020 об уплате земельного налога в размере 309 рублей и пени в размере 2 рубля 46 копеек; № 2977 от 02.02.2021 об уплате земельного налога в размере 249 рублей и пени в размере 2 рубля 19 копеек; № 17246 от 10.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 4 350 рублей и пени в размере 8 рублей 70 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 5 387 рублей и пени в размере 10 рублей 77 копеек, земельного налога в размере 249 рублей и 29 рублей, а также пени в размере 50 копеек и 0,06 рублей.

В связи с неполным исполнением налогоплательщиком требований об уплате налога налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 Североморского судебного района от *** выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, который *** отменен на основании заявления налогоплательщика.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером *** за 2019-2020 годы в размере 6 294 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером *** за 2019-2020 годы в размере 3 656 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером *** за 2019-2020 годы в размере 334 рубля; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 14 рублей 93 копейки; недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 8 700 рублей и пени в размере 12 рублей 40 копеек; недоимку по земельному налогу на объект с кадастровым номером *** за 2018-2020 годы в размере 807 рублей; недоимку по земельному налогу на объект с кадастровым номером *** за 2020 год в размере 29 рублей; пени за неуплату земельного налога с кадастровым номером *** в размере 61 рубль 28 копеек; пени за неуплату земельного налога с кадастровым номером 51:07:0010101:296 за 2020 год в размере 0,06 рублей, и зачесть взысканные в результате исполнения судебного приказа №2а-1899/2022 суммы в счет указанной выше задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, поддержав, ранее изложенные в письменном отзыве возражения на административный иск. По требованиям за 2017 год просил суд отказать административному истцу ввиду пропуска срока исковой давности.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу ч. 2 ст. 289 названного закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019-2020 годах являлся собственником недвижимого имущества, земельных участков и транспортного средства, и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу сумма налога исчисляется на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 4 и 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной территории

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

За налогоплательщиком в периоды, за который начислялся соответствующий налог, были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права – 01.05.2013; квартира по адресу: ***, кадастровый номер ***, дата регистрации права – 09.03.2005; иные строения, помещения и сооружения по адресу: *** кадастровый номер ***, дата регистрации – 13.01.2012.

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением N 71329118 от 01.09.2020 исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 897 рублей, налоговым уведомлением N 65999707 от 01.09.2021 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 387 рублей, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Данные налоговые отправления направлены налогоплательщику, что подтверждается представленными материалами.

Суд соглашается с произведенным расчетом налога на имущество физических лиц, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, судом установлено, что за ФИО1 в налоговых периодах 2019-2020 годов был зарегистрирован автомобиль марки *** л.с., дата регистрации права – 10.04.2012.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки установлены п. 1 ст. 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» и составляют, в частности, 25 рублей для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно.

В соответствии с п. l ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым, в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ, признается календарный год, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 362 НК Российской Федерации).

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением N 71329118 от 01.09.2020 исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 4 350 рублей, налоговым уведомлением № 65999707 от 01.09.2021 исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 4 350 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Данные налоговые отправления направлены налогоплательщику, что подтверждается представленными материалами.

Суд соглашается с произведенным расчетом транспортного налога, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в налоговом периоде 2020 года ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, дата регистрации права – 09.11.2020; а в налоговых периодах 2018-2020 гг. 1/3 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, дата регистрации права – 01.05.2013.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК Российской Федерации.

Расчет платы за пользование земельным участком с кадастровым номером *** произведен налоговым органом на основании постановления Городской Думы «О местных налогах, действующих на территории муниципального образования город Калуга» от 26.10.2005 N 202, а в отношении земельного участка с кадастровым номером 51:07:0010101:296 на основании постановления решения Городского Совета ЗАТО Североморск от 08.11.2005 № 84 «О земельном налоге на территории муниципального образования ЗАТО Североморск».

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением N 38159103 от 22.08.2019 на объект с кадастровым номером *** исчислен земельный налог за 2018 года в размере 309 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; налоговым уведомлением № 71329118 от 01.09.2020 на объект с кадастровым номером *** исчислен земельный налог за 2019 год в размере 249 рублей, налоговым уведомлением № 65999707 от 01.09.2021 на объекты с кадастровым номером *** исчислен земельный налог за 2020 год в размере 249 рублей, на объект с кадастровым номером *** в размере 29 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. Данные налоговые отправления направлены налогоплательщику, что подтверждается представленными материалами.

Суд соглашается с произведенным расчетом земельного налога, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В срок, установленный п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик налог не уплатил, что послужило основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и для направления, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45, статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации:

- требование N 34787 от 26.12.2019 об уплате земельного налога в размере 309 рублей со сроком исполнения до 28.01.2020;

- требование N 19568 от 08.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 4350 рублей, а также пени в размере 3 рубля 70 копеек; налога на имущество физических лиц в размере 4 897 рублей, а также пени в размере 4 рубля 16 копеек со сроком исполнения до 24.12.2020;

- требование N 36003 от 03.09.2020 об уплате земельного налога в размере 309 рублей и пени в размере 54 рубля 62 копейки, со сроком исполнения до 05.11.2020;

- требование N 41932 от 01.10.2020 об уплате земельного налога в размере 309 рублей и пени в размере 2 рубля 46 копеек, со сроком исполнения до 02.12.2020;

- требование N 2977 от 02.02.2021 об уплате земельного налога в размере 249 рублей, а также пени в размере 2 рубля 19 копеек со сроком исполнения до 09.03.2021;

- требование N 17246 от 10.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 4 350 рублей и пени в размере 8 рублей 70 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 5 387 рублей и пени в размере 10 рублей 77 копеек, земельного налога в размере 249 рублей и 29 рублей, а также пени в размере 50 копеек и 0,06 рублей.

Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в полном объеме как недоимку по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 3 Североморского судебного района Мурманской области был вынесен судебный приказ от 15.03.2022, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по обязательным платежам в сумме 19 908 рублей 67 копеек и государственная пошлина 398 рублей 17 копеек. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 01.08.2022.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился 21.10.2022, о чем свидетельствует почтовый штамп на конверте.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Судом установлено, что недоимка по обязательным платежам в размере 19 908 рублей 67 копеек и государственная пошлина 398 рублей 17 копеек была взыскана судебным приказом №2а-1899/2022 от 15.03.2022. В рамках исполнительного производства № 81328/22/51008-ИП, возбужденного 03.08.2022 на основании судебного приказа № 2а-1899/2022 от 21.06.2022, денежные средства в размере 19 908 рублей 67 копеек удержаны с должника ФИО1 и перечислены взыскателю, госпошлина – в доход бюджета. 15.09.2022 судебным приставом-исполнителем принято решение о прекращении исполнительного производства № 81328/22/51008-ИП в связи с отменой судебного акта.

Судебный приказ был отменен, однако поворота исполнения судебного приказа не производилось.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по обязательным платежам, срок обращения в суд и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных налогов, которую он добровольно не исполнил, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером *** за 2019-2020 годы в размере 6 294 рубля; недоимка по налогу на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером *** за 2019-2020 годы в размере 3 656 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером *** за 2019-2020 годы в размере 334 рубля; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 14 рублей 93 копейки; недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 8 700 рублей и пени в размере 12 рублей 40 копеек; недоимку по земельному налогу на объект с кадастровым номером 40:25:000130:714 за 2018-2020 годы в размере 807 рублей; недоимку по земельному налогу на объект с кадастровым номером *** за 2020 год в размере 29 рублей; пени за неуплату земельного налога с кадастровым номером *** в размере 61 рубль 28 копеек; пени за неуплату земельного налога с кадастровым номером *** за 2020 год в размере 0,06 рублей, а всего на сумму 19 908 рублей 67 копеек (не приводя в указанной части решение в исполнение с учетом удержанных по судебным приказам сумм).

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статей 176, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании, и принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ***, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: *** в доход соответствующего бюджета недоимку по налогам в размере 19 908 рублей 67 копеек, из которых:

- по налогу на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером *** за 2019-2020 годы в размере 6 294 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером *** за 2019-2020 годы в размере 3 656 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером *** за 2019-2020 годы в размере 334 рубля;

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 14 рублей 93 копейки;

- по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 8 700 рублей и пени в размере 12 рублей 40 копеек;

- по земельному налогу на объект с кадастровым номером *** за 2018-2020 годы в размере 807 рублей;

- по земельному налогу на объект с кадастровым номером *** за 2020 год в размере 29 рублей;

- пени за неуплату земельного налога на объект с кадастровым номером *** в размере 61 рубль 28 копеек;

- пени за неуплату земельного налога на объект с кадастровым номером *** за 2020 год в размере 0,06 рублей.

Решение суда в исполнение в указанной части не приводить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца *** ИНН *** зарегистрированного по адресу: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 796 (семьсот девяносто шесть) рублей 35 копеек.

Не приводить решение суда в части в взыскания госпошлины в сумме 398 (триста девяносто восемь) рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Североморский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Мохова