Дело №2а-3143/2022
34RS0007-01-2022-004962-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
гор. Волгоград 07 декабря 2022 года
Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе: председательствующего судьи Буланцевой О.Ю.,
при секретаре Орловой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №9 по Волгоградской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 27806 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 458,80 руб. и штрафа в размере 2780,50 руб.
В обоснование административного иска представитель межрайонной инспекция ссылался на то обстоятельство, что ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ от доходах, полученных налогоплательщиком за 2020г., из которой следует, что ФИО1 не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 27806 руб., в связи с чем, в ее адрес направлено требование об уплате налога, пени, однако на момент обращения налогового органа в суд с данным иском обязанность по уплате обязательных налоговых платежей ФИО1 не исполнена.
Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, причины неявки суду не известны.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что 19.04.2021г. ФИО1 в налоговую инспекцию представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020г., из которой следует, что общая сумма дохода, полученная налогоплательщиком от источников в Российской Федерации (продажа 11/83 долей квартиры, находившейся в собственности менее трех лет) составила 825000 руб.; общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет определена ею равной 0 руб.
Согласно акту ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 02.08.2021г., составленному налоговой инспекцией по результатам проведения камеральной налоговой проверки, сумма дохода, полученная налогоплательщиком от продажи 11/18 долей квартиры составила 825000 руб., однако, в связи с тем, что ФИО1 не несла расходов на приобретение данного объекта недвижимости, при продаже имущества может быть предоставлен имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей*11/18 (611111,11 руб.), следовательно, налоговая база составляет 213888,89 руб. (825000-611111,11), а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, – 27806 руб.
В связи с установленными обстоятельствами, налоговая инспекция пришла к выводу о том, что ФИО1, подавая налоговую декларацию, занизила налоговую базу для налога на доходы физических лиц за 2020г.
Решением Межрайонной инспекцией ФНС России №9 по Волгоградской области от 30.09.2021г. ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации; этим же решением ей назначено наказание в виде штрафа в сумме 5561 руб. (уменьшенного налоговой инспекцией до 2780,50 руб.), а также начислены неуплаченная сумма налога 27806 руб. и пени 458,80 руб.
Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 не было обжаловано и вступило в законную силу.
Сведений об уплате налога в налоговую инспекцию не поступило.
16.11.2021г. Межрайонной инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 27806 руб., пени в размере 458,80 руб., и штрафа в размере 2780,50 руб.; установлен срок уплаты налога до 27.12.2021г.
ФИО1 требование об уплате налоговых платежей не исполнено.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Частью 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Согласно положениям пункта 1 части 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в том числе, жилых домов, квартир, комнат, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с частью 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.
Камеральная налоговая проверка, согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации, проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
В соответствии с частью 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за указанный налоговый период; ФИО1 занизила налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в части неверного отражения налога, подлежащего уплате в бюджет, что явилось основание для привлечения ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в полном объеме за 2020 год, доказательств отмены или изменения решения налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности, ответчик в ходе судебного разбирательства по делу не представила.
Таким образом, разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налоговой инспекции в полном объеме и взыскивает с ФИО1 задолженность по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 16.11.2021г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 27806 руб., пени в сумме 458,80 руб. и штрафа в размере 2780,50 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 1131,35 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, уроженки АДРЕС ИЗЪЯТ (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от 16.11.2021г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 27806 руб., пени в сумме 458,80 руб. и штраф в размере 2780,50 руб., а всего 31045,30 руб.
Взыскать с ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, уроженки АДРЕС ИЗЪЯТ (ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 1131,35 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Волгограда в течение одного месяца со дня его вынесения.
Судья О.Ю.Буланцева