Дело № 2а- 169/2025

УИД 41RS0006-01-2025-000443-93

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

село Мильково Камчатского края 26 августа 2025 года

Мильковский районный суд Камчатского края в составе

председательствующего судьи Курданова В.О.,

при секретаре судебного заседания Сергиевской Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налога, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование иска указал, что Управлением установлен факт неуплаты ответчиком в бюджет налога на имущество физических лиц за 2023 год, транспортного налога с физических лиц за 2023 год, пени. По сведениям, представленным регистрирующими органами, за налогоплательщиком в спорный период зарегистрированы автотранспортные средства, квартира, в связи с чем Управлением исчислен транспортный налог и имущественный налог за 2023 год. Сведения в налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления имущественных налогов, отражены в налоговом уведомлении от 13.07.2024 №. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременное перечисление налога начислены пени. Управлением выставлено требование об уплате задолженности от 28.06.2023 №, которое направлено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика. В связи с неисполнением требования Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании указанных денежных сумм, по результатам рассмотрения мировым судьей вынесен судебный приказ, впоследствии отменённый на основании поступивших от ответчика возражений. По состоянию на текущую дату суммы налогоплательщиком не оплачены. На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность в общей сумме 17 875 руб. 14 коп., в том числе: по транспортному налогу в размере 8 177 рублей за 2023 год, налогу на имущество физических лиц в размере 119 рублей за 2023 год, сумму пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 9 579 руб. 14 коп. за период с 10.01.2024 по 23.12.2024 года.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в судебное заседание представитель не прибыл, просил рассмотреть дело в своё отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, согласно заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие с исковыми требованиями согласен.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, административного дела №, приказного производства №, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы объекты налогообложения: транспортные средства: <данные изъяты> №, <данные изъяты> №, квартира: №, расположенная по адресу <адрес>.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, снегоходы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Таким образом, административный ответчик в указанном налоговом периоде являлся плательщиком имущественного, транспортного налогов в отношении указанных выше объектов налогообложения. Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения данных объектов налогообложения административным ответчиком не представлено.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2,3 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании пункта 2 статьи 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

Таким образом, ответчику ФИО1, как владельцу недвижимого имущества, транспортных средств за указанный период начислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог, о чем направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 8296 рублей, сроком уплаты до 2 декабря 2024 года. Налоговое уведомление направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика. Согласно распечатке налоговое уведомление получено адресатом.

Управлением в соответствии со ст. 46 НК РФ 10.10.2023 года вынесено решение № 3679 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика ФИО1

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый Кодекс РФ внесены изменения. С 01.01.2023 года для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При наличии отрицательного сальдо налогоплательщику направляется в порядке ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности.

Установлено, что с 07.01.2023 года единый налоговый счет ФИО1 имеет отрицательное сальдо в сумме 58 771 руб. 46 коп., в том числе пени в размере 10 743 руб. 76 коп., в связи с чем в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 28 июня 2023 год в размере 60 908 руб. 84 коп. (48 027 руб. 70 коп. и пени в размере 12 881 руб. 14 коп.) со сроком исполнения до 27 июля 2023 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговой задолженности Управление обратилось к мировому судье за вынесение судебного приказа.

Из содержания заявления налогового органа о выдаче судебного приказа № 795 от 23.12.2024 года следует, что по состоянию на 23.12.2024 года у ФИО1 (налогоплательщика) образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 17 875 руб. 14 коп, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 17 875 руб. 14 коп. (налог на имущество за 2023 год в размере 119 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 8 177 руб., пени – 9 579 руб. 14 коп.), на данную сумму заявитель просил вынести судебный приказ.

Мировым судьей судебного участка № 29 Мильковского судебного района Камчатского края по вышеуказанному заявлению налогового органа, направленному 20 февраля 2025 года через ГАС «Правосудие», вынесен судебный приказ от 20 февраля 2025 года №а-№, который в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 28 февраля 2025 года отменён.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Судом установлено, что срок исполнения требования №3360, сформированного по состоянию на 28.06.2023 года, указан срок исполнения до 27.07.2023 года, с учетом того, что заявление на выдачу судебного приказа поступило 20.02.2025 года, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок для обращения к мировому судье истёк 27.01.2024 года.

Вместе с этим, отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, сформировано по состоянию на июнь 2023 года, задолженность, образовавшаяся после указанной даты не вошла в требование, с учетом действующего с 1 января 2023 года порядка взыскания недоимки по обязательным платежам в бюджет, не предусмотрено выставление уточненного требования при изменении размера отрицательного сальдо, что лишало бы право административного истца на взыскание задолженности, в связи с чем, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №3360 о взыскании задолженности по налогам за 2023 год подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, то есть не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что административный истец ранее по требованию № 3360 обращался за взысканием налоговой задолженности к мировому судье с заявлением № от 10.01.2024 года о взыскании налоговой задолженности в размере 10 159 руб. 29 коп. (налог 8285 руб. и пени 1874 руб. 29 коп.). Вынесенный 28 июня 2024 года мировым судьей судебный приказ № отменен 18.07.2024 года.

После отмены судебного приказа Мильковским районным судом 18.02.2025 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 8 177 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 108 рублей, пени за период с 16 октября 2023 года по 10 января 2024 года в размере 1 874 рублей 29 копеек, а всего взыскать 10 159 рублей 29 копеек. Решение вступило в законную силу 19.03.2025 года.

Между тем, после взыскания с ФИО1 задолженности за 2022 год по требованию №, вновь образовавшая задолженность за 2023 год в размере 17 875 руб. 14 коп., превышает 10 000 рублей.

Таким образом, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля 2025 года, так как ранее истец обращался в 2024 году к мировому судье за взысканием задолженности с ответчика за 2022 год, в связи с чем срок для обращения налогового органа к мировому судье не пропущен, как и не пропущен в суд для обращения с настоящим административным иском, так как судебный приказ отменен 28.02.2025 года, административный иск в адрес суда, согласно штемпелю на конверте, направлен заказным письмом 01.08.2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с частью 4 указанной статьи (ст. 75 НК РФ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 задолженность по транспортному и имущественному налогу в установленный Налоговым кодексом срок не уплачена, на указанную задолженность начислены пени на сумму, исходя из следующего расчёта.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 58 771 руб. 46 коп., в том числе пени 10 743 руб. 76 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 23.12.2024 года: общее сальдо в сумме 72 341 руб. 77 коп., в том числе пени 25 971 руб. 03 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 23.12.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16 391 руб. 89 коп.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 23.12.2024 года: 25 971 руб. 03 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 23.12.2024) – 16 391 руб. 89 коп (остаток непогашенной задолженности пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 579 руб. 14 коп.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков обращения в суд с административным иском.

Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения дела сумма налога и пени не уплачена. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход Мильковского муниципального округа Камчатского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 8 177 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 119 рублей, пени за период с 10.01.2024 года по 23.12.2024 года в размере 9 579 рублей 14 копеек, а всего взыскать 17 875 (семнадцать тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей 14 (четырнадцать) копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>; БИК Банка: № Счет получателя: №; Кор. счет получателя: №; Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя денежных средств: №; КБК: №.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Мильковского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Мильковский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий

судья