Решение по делу № 2А-1-4775/2025 от 02.10.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-4775/2025

УИД 64RS0042-01-2025-006859-90

Решение

Именем Российской Федерации

18 сентября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при секретаре Коваль Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с названным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 г. в сумме 104410 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 г. в сумме 67 руб. 93 коп., за 2022 г. в сумме 1460 руб., за 2023 г. в сумме 1129 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 г. в размере 5 руб. 62 коп., пени по налогу на имущество за 2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 руб. 96 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 – 2020 годы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 1965 руб. 55 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2020 годы в размере 659 руб. 69 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4635 руб. 88 коп., а всего в размере 114344 руб. 45 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 ИНН № состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области в качестве ИП, главы КФХ с 10.10.2018г. по 10.03.2020г.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 02.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 5833,25 руб., в том числе по пени 2789,93руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2789 руб. 93 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 116103 руб. 68 коп., в том числе пени 7425 руб. 81 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 153 руб. 91 коп.

Задолженность по пени составляет 7271,90 руб. (пени начислено до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2636,02 руб., после ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4635,88 руб.).

За несвоевременное перечисление налога на имущество за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 9,96 руб.

За несвоевременное перечисление земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 0,82 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 – 2020 годы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 1965,55 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 – 2020 годы начислены пени в общей сумме 659,69 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023г. № со сроком уплаты 11.09.2023г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 23.04.2024г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №2 г. Энгельса Саратовской области.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Заявление о вынесении судебного приказа от 22.01.2025г. № на сумму 114344,45 руб. направлено 07.02.2025г.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 11.02.2025г. по делу №2А-250/2025г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 г. Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.03.2025г.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области в качестве ИП, главы КФХ с 10.10.2018г. по 10.03.2020г.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п.2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Пунктом 4 ст.226 НК РФ определено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

В налоговый орган от Акционерного Общества «Альфа-Банк» поступила справка о доходах № от 24.02.2024г., из которой следует, что сумма исчисленного налога 104 410,00 руб.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2021 год:

1. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>. (916181*0,30/3/12*12= 430,00 руб.)

2. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>. (3352208*0,30/2/12*12=898,00 руб.)

Объект налогообложения 2022 год:

1. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>. (464118*0,30/3/12*12*1,1= 473,00 руб.)

2. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес> (2679073*0,30/2/12*12*1,1=987,00 руб.)

Объект налогообложения 2023 год:

1.Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>. (916182*0,30/3/12*1*1,1= 43,00 руб.)

2. Квартира; кадастровый №; расположенная по адресу: <адрес>. (2679074*0,30/2/12*12*1,1=1086,00 руб.)

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений налогоплательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность:

- за 2021 год в сумме 67,93 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

- за 2022 год в сумме 1460,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

- за 2023 год в сумме 1129,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2021год:

1.Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> (309368*0,30/1/12*12= 110,00 руб.)

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений плательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность:

-за 2021 год в размере 5,62 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., № от 01.08.2023г., № от 25.07.2024г.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Период

Сумма

по налогу

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

01.12.2022

2021

-1328

по налогу

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)

25.03.2020

2020

-1605,32

по налогу

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

01.12.2022

2021

-110

Итого по налогу

-3043,32

по пене

01.01.2023

-9,96

по пене

01.01.2023

-689,22

по пене

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

01.01.2023

-2089,93

по пене

01.01.2023

-0,82

Итого по пени:

-2789,93

ИТОГО:

-5833,25

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2789 руб. 93 коп.

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ:

№пп

№

Дата

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 22.01.2025

Примечание

Всего

в том числе пени

Постановление ст.47

1071

03.03.2020

36343.70

105.70

80.08

Страх. ПФР за 2019 год в сумме 65,77 руб.

ТУ от 15.01.2020

Страх.ФОМС за 2019 год в сумме 14.31 руб.

ТУ от 15.01.2020

ИТОГО

80.08

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 22.01.2025

Примечание

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

14906

03.08.2020

9318.63

114.53

73.83

Страх. ПФР за 2020 год в сумме 58,61 руб.

ТУ от 13.05.2020

Страх.ФОМС за 2020 год в сумме 15.22 руб.

ТУ от 13.05.2020

ИТОГО

73.83

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

7425 руб. 81 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 153 руб. 91 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7271 руб. 90 коп.

Период действия недоимки за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 9,96 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1328 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 30 дн., сумма начисленной пени составила 9,96 руб.

Период действия недоимки за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 0,82 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 110 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 30 дн., сумма начисленной пени составила 0,82 руб.

Период действия недоимки за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 1665,35 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 29354 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,25% * 26 дн., сумма начисленной пени составила 159 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 29354 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6% * 77 дн., сумма начисленной пени составила 452,05 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 29354 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила 301,37 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 29354 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,5% * 35 дн., сумма начисленной пени составила 154,11 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 29354 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,25% * 144 дн., сумма начисленной пени составила 598,82 руб.

Период действия недоимки за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 300,2 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6280,26 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5,5% * 40 дн., сумма начисленной пени составила 46,06 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6280,26 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,5% * 35 дн., сумма начисленной пени составила 32,97 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6280,26 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,25% * 238 дн., сумма начисленной пени составила 211,75 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6280,26 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,5% * 10 дн., сумма начисленной пени составила 9,42 руб.

Период действия недоимки за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 390,55 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6884 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,25% * 26 дн., сумма начисленной пени составила 37,29 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6884 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6% * 77 дн., сумма начисленной пени составила 106,01 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6884 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила 70,68 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6884 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,5% * 35 дн., сумма начисленной пени составила 36,14 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6884 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,25% * 144 дн., сумма начисленной пени составила 140,43 руб.

Период действия недоимки за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 269,14 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1630,84 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5,5% * 40 дн., сумма начисленной пени составила 11,96 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1630,84 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,5% * 35 дн., сумма начисленной пени составила 8,56 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1630,84 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,25% * 238 дн., сумма начисленной пени составила 54,99 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1630,84 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5% * 50 дн., сумма начисленной пени составила 13,59 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1630,84 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5,5% * 41 дн., сумма начисленной пени составила 12,26 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1630,84 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,5% * 49 дн., сумма начисленной пени составила 17,31 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1630,84 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,75% * 42 дн., сумма начисленной пени составила 15,41 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1630,84 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила 22,83 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1630,84 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 43 дн., сумма начисленной пени составила 19,87 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1605,32 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 1 дн., сумма начисленной пени составила 0,45 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1605,32 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 12 дн., сумма начисленной пени составила 5,46 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1605,32 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила 7,12 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1605,32 руб. * 1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила 34,25 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1605,32 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила 36,52 руб.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ.

01.01.2023

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Итого начислено пени, руб.

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1678,87

300

7,5

-0,42

02.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

203

-1678,87

300

7,5

-85,2

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1678,87

300

8,5

-10,47

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1678,87

300

-22,83

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1678,87

300

-30,56

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-1678,87

300

-27,7

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-3138,87

300

-25,11

18.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

-3138,87

300

-374,99

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-3138,87

300

-92,28

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-3138,87

300

-83,49

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-3138,87

300

-79,1

03.12.2024

21.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-108677,87

300

-3803,73

ИТОГО

-4635,88

Совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1678,87 руб. состоит из следующего:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1605,32 руб. (недоимка обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ 2а-3481/2020);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67,93 руб. (взыскание проводится в рамках настоящего дела);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,62 руб. (взыскание проводится в рамках настоящего дела);

Совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3138,87 руб. состоит из следующего:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1460,00 руб. (взыскание проводится в рамках настоящего дела).

Совокупная обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108677,87 руб. состоит из следующего:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1129,00 руб. (взыскание проводится в рамках настоящего дела);

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023год в сумме 104410,00 руб. (взыскание проводится в рамках настоящего дела).

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Заявление о вынесении судебного приказа от 22.01.2025г. № на сумму 114344,45 руб. направлено 07.02.2025г.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 11.02.2025г. по делу №2А-250/2025г.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 г. в сумме 104410 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 г. в сумме 67 руб. 93 коп., за 2022 г. в сумме 1460 руб., за 2023 г. в сумме 1129 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 г. в размере 5 руб. 62 коп., пени по налогу на имущество за 2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 руб. 96 коп., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 г., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 – 2020 годы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общей сумме 1965 руб. 55 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2020 годы в размере 659 руб. 69 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4635 руб. 88 коп., а всего в размере 114344 руб. 45 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4430 руб. 33 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 02 октября 2025 года.

Председательствующий С.С. Новожилов