Решение по делу № 2А-327/2022 от 10.01.2023 | Краснознаменский районный суд (Калининградская область)

2а-7/2023

39RS0№-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ10 января 2023 года г.Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Бондаренко О.С., при секретаре Черемновой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области (далее инспекция) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, полученных от реализации имущества в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 168558 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 3160,50 руб., штрафа за неуплату налога в размере 4214 руб., всего в размере 175932,50 руб.

Административный истец - Управление ФНС России по Калининградской области ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

ФИО1 в судебные заседания не являлась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в связи с чем суд полагает в соответствии с п.2 ст. 289 КАС РФ рассмотреть административный иск без участия административного истца УФНС по Калининградской области и административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1 представила письменные возражения, в которых указала, что ДД.ММ.ГГГГ ей была произведена оплата налогов на доходы физических лиц, в том числе и штрафов через Сбербанк на сумму 60000 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8600 руб.

Представитель Управление ФНС России по Калининградской области представил отзыв на возражения административного ответчика, в котором указал, что Управление не согласно с возражениями ФИО1 поскольку согласно копии чека ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 60000 руб. были перечислены на счет ОСП по Неманскому району УФССП по Калининградской области и на лицевой счет налогоплательщика в счет уплаты НДФЛ не поступали, что подтверждается копией лицевого счета. ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты НДФЛ от ответчика поступили денежные средства в размере 8600 руб., в результате чего сумма задолженности по НДФЛ составляет 159958 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в сумме 3160,50 руб., штраф за неуплату налога в сумме 4214 руб., всего на общую сумму 167332,50 руб., которую просит взыскать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами « Налог на доходы физических лиц », «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее также - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ ).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 НК РФ ).

Согласно п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи (имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Исчисление и уплату налога производят, в том числе, налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ (пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ ).

При этом указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 3 статьи 228 НК РФ, часть 1 статьи 229 НК РФ ).

Как следует из материалов дела, в 2020 году налогоплательщиком ФИО1, <данные изъяты>, проданы объекты недвижимого имущества: - <данные изъяты>

<данные изъяты>

Стоимость всех объектов 3280860,65 рублей (70% от кадастровой стоимости).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1000000 рублей составляет: (3280860,65 х 0,7) - 100000 х 13% = 168 558 руб. 00 коп..

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 168 558 руб. 00 коп. не уплачен.

Согласно п.2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляются налогоплательщиками не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления налоговой декларации за 2020 год не позднее 30.04.2021 года. В связи с непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.01.2022 Ответчику назначен штраф в сумме 3 160 руб. 50 коп.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику назначен штраф в сумме 4 214 руб. 00 коп.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым последней доначислена сумма неуплаченного налога, назначен штраф по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 предложено уплатить указанные суммы.

Решение налогового органа в установленном законом порядке обжаловано не было, вступило в законную силу.

В соответствии с положениями п.п.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.5 ст. 69 НК требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст. 69 НК РФ ).

В связи с неуплатой по требованию исчисленного налога по заявлению Инспекции мировому судье судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1245/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 175932,50 руб., который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица также может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку ранее вынесенный в отношении ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть в переделах вышеуказанного срока для предъявления требования о взыскании недоимки.

Представленный Инспекцией расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц проверен судом и признается верным.

При исчислении налогов Инспекцией также учтены представленные уполномоченным в сфере кадастрового учета и регистрации недвижимости органом сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения (налоговой базы), о периоде нахождения их в собственности ответчика, с применением соответствующих налоговых ставок.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Приведенные Инспекцией расчеты недоимки по налогам, пени и налоговых санкций стороной ответчика не опровергнуты.

Суд соглашается с доводами представителя административного истца относительно суммы задолженности по НДФЛ, которая составляет 159958 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в сумме 3160,50 руб., штраф за неуплату налога в сумме 4214 руб. и отклоняет доводы административного ответчика об уплате налогов ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60000 руб., так как указанная сумма, согласно чеку ПАО Сбербанк была зачислена на счет ОСП по Неманскому району УФССП по Калининградской области по номеру документа №, УИН 32№.

Доказательств необоснованности исчисления налога в связи с отсутствием у ответчика права на него или не отнесения к объектам налогообложения, освобождения от уплаты налога, а равно наличия у ответчика права на предусмотренные законодательством налоговые льготы суду не представлено.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, проживающей по адресу: 236029, <адрес>, в пользу Управления ФНС России по Калининградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 159958 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в сумме 3160,50 руб., штраф за неуплату налога в сумме 4214 руб., всего на общую сумму 167332,50 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4546,65 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья.Подпись.