УИД 45RS0004-01-2025-000337-29

Дело № 2а-255/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Далматово Курганской области 18 июня 2025 г.

Далматовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиКарелина А.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседанияЗадориной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в 2020 - 2022 г. являлась владельцем недвижимого имущества и транспортных средств и обязана была уплатить транспортный налог, земельный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц. Административный ответчик в установленный законом срок не исполнила обязанность по уплате указанных налогов. По состоянию на 16.05.2023 задолженность ФИО1 составляла 352523 руб. 81 коп., в связи с чем в адрес должника направлено требование № 1550 от 16.05.2023, сроком исполнения до 15.06.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. По состоянию на 15.04.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 161667 руб. 77 коп., на которую в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 15125 руб. 50 коп. за период с 16.04.2024 по 21.10.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Представитель административного истца - УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был надлежащим образом и своевременно извещён, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Исходя из положений ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 в 2020 – 2022 г.г. являлась собственником: строения с кадастровым номером 45:04:031002:321, расположенного по адресу: Адрес Обезличен в праве собственности на строение с кадастровым номером 45:04:040102:667, расположенным по адресу: Адрес Обезличен; жилого дома с кадастровым номером 45:04:040102:3048, расположенного по адресу: Адрес Обезличен в праве собственности на квартиру с кадастровым номером 45:04:020104:427, расположенной по адресу: Адрес Обезличен доли в праве собственности на строение с кадастровым номером 45:04:040402:454, расположенным по адресу: Адрес Обезличен.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год. Уплата налога физическими лицами производится до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, указанным в Законе Курганской области от 26.11.2002г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

В 2020 - 2022 г.г. ФИО1 являлась собственником транспортных средств: №*, г/н №*; №*, г/н №*; №*, г/н №*.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ (с изменениями и дополнениями) плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст. 390 НК РФ (часть вторая) налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст. 393 НК РФ(часть вторая) налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода.

В 2020 – 2022 г.г. ФИО1 являлась собственником земельных участков: 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 45:04:040102:454; с кадастровым номером 45:04:040102:12; 1/2 доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером 45:04:040404:458; с кадастровыми номерами 45:04:031002:29 и 45:04:040102:443.

Таким образом, ФИО1 в 2020 - 2022 г.г. являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений, налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений.

В установленный срок ФИО1 в полном объеме не оплатила указанные налоги, в связи с чем должнику было направлено требование об уплате задолженности, пени от 16.05.2023 № 1550 в срок до 15.06.2023. Административный ответчик в установленный срок требование не исполнил.

Вступившими в законную силу решениями Далматовского районного суда Курганской области от 24 ноября 2022 г. (дело № 2а-519/2022), 17 июня 2024 г. (дело № 2а-229/2024), 31 июля 2024 г. (дело № 2а-390/2024) с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, обязательным платежам и пени, а именно:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (2018, 2019, 2020 гг.) за период с 30.01.2019 по 18.02.2019, 20.01.2020 по 20.12.2020, с 25.01.2021 по 30.08.2021 в сумме 315 руб. 34 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (2018, 2019, 2020 гг.), за период с 30.01.2019 по 18.02.2019, 20.01.2020 по 20.12.2020, с 25.01.2021 по 30.08.2021 в сумме 1269 руб. 18 коп.;

- пени по единому налогу на вмененный доход (4 квартал 2018 г., 1, 2, 3, 4 квартал 2019 года, 2, 3, 4 квартал 2020 года) за период с 07.02.2019 по 30.08.2021 в размере 1280 руб. 01 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (2017, 2018, 2019 гг.) за период с 31.01.2020 по 30.08.2021 в сумме 431 руб. 68 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 50620 руб. 59 коп.,

- пени по транспортному налогу (2018, 2019 гг.) за период с 31.01.2020 по 30.08.2021 в сумме 7410,36 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц (2017, 2018, 2019 гг.) в сумме 1676 руб. 32 коп., всего 63003 руб. 48 коп.;

- пени за период с 01.09.2021 по 18.10.2023 в сумме 40833 руб. 01 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 6039,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 12 632 руб.;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 57497,00 руб.;

- пени в сумме 4 074 руб. 79 коп.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 15.04.2024 г. в размере 161667 руб. 77 коп. налоговым органом включена задолженность:

- Транспортный налог с физических лиц в сумме 128864 руб. 77 коп., в том числе: 13 870,77 руб. за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 (решение Далматовского районного суда 2а-519/2022 от 24.11.2022, сумма взыскания была 19236,77 руб., налог частично уплачен 29.03.2024); 57 497,00 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 (решение Далматовского районного суда 2а-229/2024 от 17.06.2024); 57 497,00 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 (решение Далматовского районного суда 2а-390/2024 от 31.07.2024).

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в сумме 12 078 руб., в том числе: 6 039,00 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 (решение Далматовского районного суда 2а-229/2024 от 17.06.2024); 6 039,00 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 ( решение Далматовского районного суда 2а-390/2024 от 31.07.2024).

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в сумме 20725 руб., в том числе: 8093,00 руб. за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 (решение Далматовского районного суда 2а-229/2024 от 17.06.2024); 12 632 руб. за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 (решение Далматовского районного суда 2а-390/2024 от 31.07.2024).

Налоговым органом сумма недоимки была изменена до 134408 руб. 02 коп., в связи с частичной оплатой 30.05.2024 ФИО1 задолженности на общую сумму 27259 руб. 75 коп., которая налоговым органом была распределена на оплату задолженности: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 г., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 г., по транспортному налогу с физических лиц за 2020-2021 г.г.

Статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней – денежной суммой, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неоплатой задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС (161667 руб. 77 коп.) налоговым органом начислена пеня за период с 16.04.2024 по 21.10.2024 в размере 15125 руб. 50 коп.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган был вправе начислить пеню на ранее взысканную с ФИО1 вступившими в законную силу решениями Далматовского районного суда Курганской области вплоть до даты фактической уплаты задолженности.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной пени.

Мировым судьей судебного участка№5 Далматовского судебного района Курганской области 19.11.2024 вынесен судебный приказ№2а-4171/2024 о взыскании С ФИО1 пени за период с 16.04.2024 по 21.10.2024 в размере 15125 руб. 50 коп., который 06.12.2024 отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.

21.05.2025, то есть в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

Суд, проверив расчет отрицательного сальдо ЕНС на 15.04.2024 и первоначальный расчет пени, приложенный к иску, считает их ошибочными, не соответствующими установленным фактическим обстоятельствам дела, так как при определении отрицательного сальдо ЕНС на 15.04.2024 налоговым органом не учтено вступившее в законную силу решение Далматовского районного суда Курганской области от 17.06.2024 (дело № 2а-229/2025), имеющего преюдициальное значение при рассмотрении настоящего спора, которым административному истцу было отказано во взыскании с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 57497 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах муниципальных округов, за 2021 г. в размере 6039 руб., налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 г. в размере 8093 руб., а также судебным актом было установлено, что указанные налоги были оплачены ФИО1 23 ноября 2023 г. В связи с неправильным определением суммы отрицательного сальдо ЕНС на 15.04.2024, неправильным является и первоначальный расчет пени, начисленных на указанную сумму.

Согласно дополнительно представленному налоговым органом по запросу суда расчету, произведенному с учетом вступившего в законную силу решения Далматовского районного суда Курганской области от 17.06.2024 (дело № 2а-229/2025), сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.04.2024 по 16.09.2024 составляет 8526 руб. 25 коп.

Дополнительно представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и признается правильным, соответствующим требованию Налогового Кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден порядок и сроки принудительного взыскания задолженности, на которую произведено начисление пени, ФИО1 обязанность по уплате недоимки не была исполнена в установленный срок, учитывая правильность дополнительного расчета, представленного налоговым органом, с ФИО1 подлежит взысканию пени в размере 8526 руб. 25 коп., начисленные за период с 16 апреля 2024 г. по 21 октября 2024 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований.

Учитывая, что сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 8526 руб. 25 коп., то в соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета муниципального образования Далматовский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 256 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, проживающей по адресу: Курганская Адрес Обезличен, ИНН №* в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области пени в размере 8526 руб. 25 коп., начисленные за период с 16 апреля 2024 г. по 21 октября 2024 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*)в доход бюджета муниципального образования Далматовский муниципальный округ государственную пошлину в размере 2 256 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца путем принесения апелляционной жалобы через Далматовский районный суд.

Судья А.В. Карелин