Решение по делу № 2А-5428/2024 от 24.06.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пеням.

Дело № 2а-990/2025

54RS0003-01-2024-008663-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 июня 2025 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Березневой Е.И.,

при секретаре Шемендюк А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы __ по Новосибирской области (ИНН __) к ФИО1 (<данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням, в обоснование иска указав, что ФИО1 (ИНН __) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком имущественного налога.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество:

- с xx.xx.xxxx на квартиру, кадастровый __ адрес: ..., размер доли в праве - 0,50, площадь объекта 106,70 кв.м.;

- с xx.xx.xxxx на гараж, кадастровый __ адрес ..., размер доли в праве – 1 (целая), площадь объекта 44 кв.м.;

- с xx.xx.xxxx на квартиру, кадастровый __ адрес: ..., размер доли в праве – 1 (целая), площадь объекта 54,70 кв.м.

Перечисленное имущество в соответствии со ст.ст. 358, 401 НК РФ признается объектами налогообложения.

В соответствии с действующим законодательством (ст. 408 НК РФ) Инспекцией был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчета (налоговая база, инвентаризационная стоимость* доля в праве* налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (при наличии).

Согласно ст. ст. 408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как указано административным истцом, в отношении ответчика начислены налоги на имущество физических лиц:

Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. в размере 2370 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. в размере 2670 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2022 г. в размере 2450 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2022 г. в размере 2670 руб.

Таким образом, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за __ гг. составила 10160 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления __ от 01.09.2022, __ от 31.07.2023 года об уплате налога на имущество физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование __ по состоянию 23.07.2023 года об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Обращено внимание, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) уточненного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административный истец, с учетом уточнения требований в последней редакции от 05.05.2025 года, просит взыскать пени в сумме 4107, 71 руб. за период с 28.01.2020 по 15.12.2023 года, а именно:

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. в размере 327,67 руб. за период с 11.02.2020 по 31.12.2022;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. в размере 245,57 руб. за период с 09.02.2021 по 31.12.2022;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2020 г. в размере 141, 44 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. в размере 17,78 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. за период с 28.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1065,84 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. за период с 17.12.2020 по 31.12.2022 в размере 786,57 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 198,48 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 22,55 руб.;

- общая задолженность по пени в размере 123,66 рублей за период с 01.01.2023 года по 15.12.2023 года.

Административный истец указывает, что обращался к мировому судье 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением от 15.12.2023 __ о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц в отношении ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от 10.01.2024, который впоследствии определением от 27.06.2024 был отменен судом кассационной инстанции.

С учетом изложенного, административный истец, с учетом уточнений, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. - 2370 руб., за 2022 г. - 2450 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. - 2670 руб., за 2022 г. - 2670 руб., пени в сумме 4107, 71 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен, ранее в судебных заседаниях представитель ФИО2 уточненные административные исковые требования поддержал, дополнительно пояснил, что требование об уплате недоимки направлялось а адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, к которому административный ответчик имеет доступ, при расчете исковых требований в уточнённой редакции, учитывались ранее приняты меры судебного взыскания, недоимки и пени по налогам на имущество физических лиц.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, представила письменные пояснения и дополнения к ним (Том __ л.д.67, 93-95, 98-99, 104-107, 179-182 ; Том __ л.д. 11), согласно которым полагает, что у лица, подавшего административный иск отсутствуют полномочия на его предъявление, поскольку административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС __ по Новосибирской области, при этом начальник МИФНС __ По Новосибирской области ФИО3 полномочий на предъявление такого иска в суд не предоставлял МИФНС __ по Новосибирской области. Также административным ответчиком указано на несоблюдение досудебного порядка, поскольку со стороны МИФНС __ по Новосибирской области в адрес административного ответчика ФИО1 требования не направлялись. При этом своего согласия на получение каких-либо требований и уведомлений посредством портала «Госуслуги» ФИО1 не давала, что подтверждается наличием предложений со стороны портала о подключении уведомлений о начисленных налогах и сборах (Том 32, л.д.203-205). По адресу регистрации ФИО1 по месту жительства почтовым отправлением требования и налоговые уведомления не направлялись Помимо прочего административный ответчик обращает внимание на противоречия в суммах недоимок и пени, содержащихся в ранее отмененном судебном приказе 18225 руб. 16 коп. и предъявленном в настоящем административном деле исковом заявлении, акцентирует внимание на пропуск срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Так, заявление о внесении судебного приказа подлежало направлению мировому судье не позднее 11.03.2024 года, тогда как административным истом оно было подано лишь в декабре 2023 года – январе 2024 года. При этом в требовании __ установлен срок исполнения до 11.09.2023 года. Поскольку вопросы восстановления срока не входят в компетенцию мирового судьи, заявление о выдаче судебного приказа подлежало возвращению, ввиду чего срок для обращения в суд с настоящим административным иском пропущен. Кроме того, административным ответчиком указано на необоснованное включение в сумму требований задолженности по налогу, начисленному в связи с наличием в собственности объекта по адресу: ... с утратой права собственности xx.xx.xxxx года. По мнению административного истца, налоговым органом также пропущен срок направления требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, ввиду того, что налог подлежал уплате до 01.12.2023 года, требование __ вынесено 23.07.2023 года со сроком исполнения 11.09.2023 года, следовательно, данная сумма не вошла в заявление о вынесении судебного приказа, а была включена только при подаче настоящего административного иска 26.11.2024 года, что также свидетельствует о пропуске административным истцом срока для обращения в суд за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. В силу ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в течение трех месяцев со дня истечения срока уплаты налога, после истечения срока для добровольной уплаты по требованию определяется в соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ срок для в шесть месяцев для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки. Таким образом, срок для обращения налогового органа в суд за взысканием недоимки за 2021 год истек 14.09.2023 года (02.12.2022 года – выявление недоимки, до 02.03.2023 года (для направления требования), до 14.03.2023 года – для исполнения требования (8 дней), до 14.09.2023 года срок для обращения в суд (6 месяцев)). В отношении недоимки по налогу за 2022 года срок для обращения за судебной защитой истек 14.09.2024 года, тогда как административный иск направлен в суд только 20.11.2024 года. Помимо прочего истец оспаривает правильность расчета сумм налогов за 2021 год и за 2022 год, ссылаясь, в том числе на то, что они рассчитаны без учета вычета стоимости 20 кв.м., а также из ошибочного показателя кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Привлеченные в качестве заинтересованных лиц МИФНС __ по Новосибирской области, Управление Федеральной налоговой службы по Томской области в судебное заседание своих представителей не направили, извещены.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела ФИО1 (ИНН __) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком имущественного налога.

В материалы дела представлены доказательства, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- с xx.xx.xxxx квартиры, кадастровый __ адрес: ... размер доли в праве - 0,50, площадь объекта 106,70 кв.м.;

- с xx.xx.xxxx гаража, кадастровый __ адрес ..., размер доли в праве – 1 (целая), площадь объекта 44 кв.м.;

- с xx.xx.xxxx квартиры, кадастровый __ адрес: ..., размер доли в праве – 1 (целая), площадь объекта 54,70 кв.м. (Том __ л.д. 62, 139, 140).

В соответствии со ст. 408 НК РФ Инспекцией был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет:

Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. в размере 2370 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. в размере 2670 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2022 г. в размере 2450 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2022 г. в размере 2670 руб.

Таким образом, заявленная сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за __ гг. составила 10160 руб.

В целях проверки расчета суммы начисленных налогов на имущество за 2021 и 2022 годы судом сделаны запросы в МИФНС __ по Новосибирской области, Управление налоговой службы Томской области, а также с целью проверки кадастровой стоимости объектов налогообложения в ППК «Роскадастр».

Судом установлено, что в отношении квартиры по адресу ... (ОКТМО: __) сумма налога за 2021 год и за 2022 год рассчитана в следующем порядке.

Вступившим в законную силу решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 07.02.2023 по административному делу __ установлено, что сумма налога по указанному объекту за 2020 год составила 2155 рублей (Том __ л.д.219-222).

Согласно п.8.1 ст.408 Налогового кодекса РФ при исчислении суммы налога на имущество физических лиц применяется коэффициент, ограничивающий ежегодный рост налогов, рассчитываемых по кадастровой стоимости, не более чем на 10 процентов.

Коэффициент 1,1 установлен Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» и применяется для целей налогообложения начиная с налогового периода 2018 года.

Целью введения такого коэффициента является недопущение резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан в связи с увеличением кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также изменением налоговых ставок.

Учитывая изложенное, предусмотренный п.8.1 ст.408 НК РФ коэффициент применяется при исчислении налога на имущество физических лиц, в частности, в случае увеличения кадастровой стоимости объектов недвижимости в связи с проведением государственной кадастровой оценки.

При этом применение указанного коэффициента ведет к поэтапному ежегодному увеличению до достижения полной суммы налога, исчисляемой в соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В этой связи сумма налога в связи с нахождением в собственности указанного объекта недвижимости составляет в 2021 году 2155 рублей х 1,1 = 2370 рублей, что соответствует сведениям в уведомлении от __ от 01.09.2022.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении данного объекта недвижимости, с кадастровым __ достигла полной суммы налога равной 2450,00 руб., соответственно коэффициент 1,1 не может быть применен, так как в случае применения коэффициента, расчетная сумма налога (2607,00 руб.), будет превышать полный размер.

С учётом полученной из ППК «Роскадастр» информации, кадастровая стоимость квартиры с кадастровым __ площадью 106,7 руб. в 2021 году и 2022 году составляла 6029467,62 руб. (Том __ л.д. 32-34) Таким образом, стоимость 20 кв.м. подлежит вычету в соответствии с п.3.ст. 403 Налогового кодекса РФ в размере 1130172 руб. из расчета 56508,6 за 1 кв.м.

Соответственно сумма налога за 2022 год составляет 2450 рублей, исходя из расчета (6029467,62 руб. - 1130172 руб.) х 0,1 % (ставка налога) х 0,5 (доля в праве) = 2449,6 руб., округленно составляет 2450 руб.

В отношении объекта недвижимости по адресу ... (ОКТМО: __) сумма налога за 2021 год и за 2022 год подлежит расчету исходя из следующего.

На территории Томской области дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлена Законом Томской области от 13.11.2018 № 125 - ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2020 года.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии ст. 408 Кодекса.

По информации ППК «Роскадастр» по Томской области кадастровая стоимость квартиры с кадастровым __ расположенной по адресу: ... площадью 54,7 кв.м. с 01.01.2020 по 31.12.2022 года составляла 2 273 218,77 руб. (Том __ л.д.36-37).

Следовательно, налоговая база должна была составлять 14__,17 руб. (2273218,77 руб. - 831158,6 руб.).

Вместе с тем, как сообщено налоговым органом, налоговая база за периоды начисления 2021 года и 2022 года рассчитана на основании некорректных сведений о кадастровой стоимости объекта с 24.01.2020 года в размере 2104831,93 руб., то есть в меньшем размере и составила 1335240 (2104831,93 руб. - 769591 руб.), ввиду чего налоговым органом приняты меры о доначислении налога за указанные периоды в следующем налоговом природе (Том № 2, л.д.233).

При исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости следует руководствоваться сведениями о ставках налога, утвержденных Решением Думы г. Томска № 1204 от 05.11.2019 "Об установлении на территории муниципального образования "Город Томск" налога на имущество физических лиц", согласно которому для объектов недвижимости вида "квартиры" кадастровая стоимость свыше 500 руб. до 5000 тыс. (включительно) налоговая ставка установлена в размере 0,2%.

С учетом положения п.8 ст. 408 Кодекса, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (H l - Н2) х К + Н2,

где Н – сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта, без учета доли в праве собственности и периода владения;

Н2 – налог, исчисленный за последний налоговый период применения в отношении объекта инвентаризационной стоимости, без учета доли в праве и периода владения;

К - коэффициент (за первый налоговый период применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы К = 0,2, за второй период К = 0,4, за третий период К = 0,6).

Для вышеуказанного объекта недвижимости показатели Н1 и Н2 принимают следующие значения:

Н1 = 1335240,73 * 0,2 % ставка налога = 2670,00 руб.,

Н2 = 4919,00 руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2019 год).

В случае, если в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 ст. 408 Кодекса (без учета коэффициента), а именно, путем умножения кадастровой стоимости имущества (с учетом размера вычета) на ставку налога и долю в праве собственности.

В результате чего налог на имущество физических лиц по объекту с кадастровым __ за 2021 год, за 2022 год исчислен в размере 2670,00 руб. = 2670,00 * 1 (доля в праве).

Суд считает представленный налоговыми органами расчет суммы налогов соответствующим нормам налогового законодательства. Тот факт, что расчет налога на имущество за 2021 год и за 2022 год по объекту __ произведен на основании меньшей кадастровой стоимости, то есть в меньшем размере, основанием для отказа в удовлетворении административного иска не является.

При этом суд полагает ошибочными доводы административного ответчика о некорректном расчете сумм налогов, воспринимая указанную в графе 2 налогового уведомления налоговую базу равной кадастровой стоимости объекта, однако налоговая база определена налоговым органом верно, с учетом вычета из кадастровой стоимости 20 кв.м. жилого помещения.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- __ от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5377 руб. (2370 + 2670 + 337) (Том __ л.д.7),

- __ от 31.07.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5457 руб. (2670 + 337 + 2450) (Том __ л.д. 8).

Как указано административным истцом и подтверждено материалами дела, налоговое уведомление __ от 01.09.2022 размещено в личном кабинете налогоплательщика 16.09.2022, налоговое уведомление __ от 31.07.2023 размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 15.09.2023 (Том __ л.д.3, 4).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании ч.2 ст.69 НК РФ требование должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

При этом Постановлением от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» Правительство Российской Федерации установило, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате имущественного налога за 2021 год, а также за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 годы в установленный законом срок, налоговым органом первоначально были начислены пени по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 23.07.2023 года в размере 6121,05 руб., которые были включены в требование об уплате задолженности по налогу на имущество от 23.07.2023 года __

Однако, впоследствии в ходе рассмотрения дела административным истцом был произведен расчет пени, с учетом исключения из расчета начислений пени на задолженность по налогу на имущество за 2017 год (списана как безнадежная ко взысканию 24.10.2023 года, то есть после формирования требования), а также с учетом уже взысканных сумм пени, начисленных на суммы недоимки по налогам на имущество за 2018 год решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 30.03.2021 года (дело __), по налогам на имущество за 2018 год, 2019 года, 2020 год решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 07.02.2023 года (дело __), с итоговой суммой, испрашиваемой ко взысканию за период с 28.01.2020 года по 15.12.2023 года в общей сумме 4107, 71 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. в размере 327,67 руб. за период с 11.02.2020 по 31.12.2022;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. в размере 245,57 руб. за период с 09.02.2021 по 31.12.2022;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2020 г. в размере 141, 44 руб. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. в размере 17,78 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2018 г. за период с 28.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1065,84 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2019 г. за период с 17.12.2020 по 31.12.2022 в размере 786,57 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 198,48 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 22,55 руб.;

- общая задолженность по пени в размере 1234,66 рублей за период с 01.01.2023 по 15.12.2023 года.

Расчет пени административным ответчиком аргументированно не опровергнут.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Учитывая вышеприведенные нормы права и обстоятельства дела, срок уплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2021 год истек 01.12.2022 года, в связи с неисполнением обязанности по оплате, в силу норм действовавшего в тот период налогового законодательства в течение трех месяцев после этой даты в адрес ФИО1 подлежало направлению требование об уплате налога, то есть до 02.03.2023 года. Однако в связи с вступившими в законную силу изменениями налогового законодательства, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", задолженность по налогу за этот период подлежала включению в формируемое на 01.01.2023 года отрицательное сальдо единого налогового счета, уже по итогам формирования которого в адрес налогоплательщика подлежало направлению требование в порядке и сроки установленные ст. 70 НК РФ в новой редакции, с учетом продления сроков Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года __ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах».

Таким образом, срок направления требования об уплате заложенности по сформированному отрицательному сальдо единого налогового счета, с учетом его продления истекал 01.10.2023 года.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 70 НК РФ в отношении ФИО1 было сформировано и размещено в личном кабинете налогоплательщика требование __ от 23.07.2023 года об уплате задолженности по налогам в размере 31332 руб., пени в размере 6121,05 руб., исходя из сформированного отрицательного сальдо ЕНС, получено налогоплательщиком 11.08.2023 года (Том __ л.д.10-11).

В силу положений статьи 11.2 НК РФ, в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям, личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).

В соответствии с частью 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

Порядок получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету регламентирован Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», согласно пункту 8 которого получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием, в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме".

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов:

а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью;

б) с использованием кода активации в ЕСИА.

В таком случае, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика (далее - Регистрационная карта) формируется автоматически.

В обоснование своих возражений административный ответчик ФИО1, ссылаясь на ч.9 ст. 31 НК РФ, пояснила, что доступ к личному кабинету налогоплательщика осуществляется посредством идентификации через портал «ГОСУСЛУГИ», однако своего разрешения на получение уведомлений и требований через указанный портал ФИО1 не давала, о чем свидетельствуют поступающие в ее адрес предложения о подключении уведомлений о налоговых задолженностях.

Судом отклоняются указанные доводы административного ответчика, как необоснованные, поскольку ч.9 ст. 31 НК РФ содержит бланкетные положения о порядке передачи используемых налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляемых налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В данном случае уведомления о необходимости оплаты налоговой задолженности и требование об оплате недоимки размещены в личном кабинете налогоплательщика, и не передавались через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. При таких обстоятельствах отсутствие согласия ФИО1 на передачу налоговых уведомлений в личном кабинете на едином портале государственных и муниципальных услуг правового значения не имеет.

Размещение требования об уплате налогов в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 подтверждено материалами дела (Том __ л.д. 10-11). Совокупностью материалов дела подтверждено получение доступа ФИО1 к Личному кабинету налогоплательщика. Так, административным истцом представлен ответ заместителя начальника МИФНС __ по Новосибирской области от 11.04.2025 года, согласно которому дата первичной регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц 22.07.2020 года (Том __ л.д. 96).

Инспекцией в материалы дела представлены снимки экрана (скриншоты) с изображением страниц личного кабинета налогоплательщика ФИО1, из которых следует, что налоговые уведомления __ от 01.09.2022 и __ от 31.07.2023, а также требование __ от 23.07.2023 года размещены в личном кабинете налогоплательщика, соответственно им получены (Том __ л.д. 4-5).

Административным истцом также представлены доказательства направления ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 21.08.2024 года в адрес налоговых органов с кодами 7000 (УФНС России по Томской области) и 5402 (МИФНС __ по Новосибирской области) уведомлений о необходимости получения документов на бумажном носителе, что соответствует положениям абзац 5 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ (Том __ л.д.196-198). Однако данные уведомления направлены ФИО1 в адрес налоговых органов уже поле размещения в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений __ от 01.09.2022 и __ от 31.07.2023, а также требования __ от 23.07.2023 года, а следовательно, до их поступления (21.08.2024 года), у налогового органа отсутствовала в силу ст. 11.2 НК РФ обязанность направления документов на бумажном носителе. До этой даты отказ от пользования сервисом не формировался, доступ к личному кабинету налогоплательщика не прекращался. Действие порядка направления в адрес ФИО1 требований через личный кабинет налогоплательщика в период с 2020 года также подтверждается вступившим в законную силу решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 07.02.2023 года по делу __ (Том __ л.д. 219-222).

Вышеприведенные обстоятельства опровергают доводы административного ответчика о не направлении в ее адрес требований об уплате налогов за спорные периоды и несоблюдении досудебного порядка налоговым органом, ввиду чего оснований для оставления искового заявления без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка у суда не имелось и рдело рассмотрено по существу.

Вопреки доводам административного ответчика направленное требование от 23.07.2023 года недействительным не является, соответствует Приказу ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902), сформировано по форме КНД 1160001, действующей на дату его направления.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налоговым органом требования и обращения с заявлением о вынесении судебного приказа), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из приведенных выше положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения.

Как указано ранее, налоговым органом в адрес ФИО1 посредством личного кабинета было направлено уведомление __ от 31.07.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5457 рублей. (Том __ л.д.8). Поскольку обязанность по уплате в установленный срок исполнена не была, то с 02.12.2023 года указанная задолженность включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, что повлекло изменение его размера.

Из полученной в ответ на запрос суда копии приказного производства __ мирового судьи 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска следует, что налоговый орган направил 26.12.2023 года заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2021 год и 2022 год в размере 10834 рубля, а также пени по состоянию на 15.12.2023 года в размере 7391 руб.16 коп., то есть в пределах установленного срока.

На основании этого заявления мировым судьей 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ от 21.01.2024 года __ которым с ФИО1 взыскана задолженность в доход бюджета в размере 18225 руб. 16 коп.

Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27.06.2024 года судебный приказ отменен, разъяснено право на предъявление административного иска о взыскании налоговой задолженности в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (Том __ л.д.14-17).

Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Материалами дела подтверждено, что после отмены судебного приказа Налоговый орган обратился в Заельцовский районный суд г. Новосибирска с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических ли за 2021 год и 2022 год, а также пени 26.11.2024 года, то есть в пределах установленного вышеуказанной нормой срока (Том __ л.д.3).

Учитывая установленные судом обстоятельства, вопреки доводам административного ответчика, порядок и срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и 2022 год, а также пени, соблюдены.

Доводы административного ответчика о том, что стадия направления в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности по налогу, пеням является обязательной в процессе принудительного взыскания задолженности за 2022 год, применительно к рассматриваемому случаю, с учетом фактических обстоятельств административного дела, являются необоснованными.

Поскольку материалами дела подтверждено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, соответственно, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, что обязывает ее производить оплату налога в установленные законом сроки, при этом налоговым органом соблюден порядок и сроки для обращения в суд, однако, задолженность по уплате налогов налогоплательщиком до настоящего времени не выполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налоговым платежам в заявленной административным истцом сумме 10160 рублей, с учетом уточнений в последней редакции (Том __ л.д.193-194).

Административным ответчиком, не представлено каких-либо доказательств об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за __ годы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Административным истцом одновременно с изменением суммы административных исковых требований в уточненной редакции приведен подробный расчет суммы пени, сумма которой за период с 28.01.2020 по 15.12.2023 года указана в размере 4107,71 рублей (Том __ л.д. 193, 195, 197,199). Начисления пени произведены на суммы налоговых задолженностей, возможность взыскания которых не утрачена, из расчета исключены периоды и суммы пени, взысканные вступившими в законную силу решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 30.03.2021 года по делу __ (копия расчета рассмотренных требований Том __ л.д. 200-201) и решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 07.02.2023 по делу __ (копия расчета рассмотренных требований Том __ л.д. 207-208). Не смотря на правильный механизм примененного расчета, административным истцом допущена арифметическая ошибка при указании общей суммы начисленной пени, поскольку сумма верно указанных пеней, начисленных на задолженность за различные периоды (Том __ л.д.194, л.д.194 оборот) ошибочно получена сумма 4107 рублей 71 копейка, тогда как данная сумма составляет 4040 рублей 56 копеек. Однако данная арифметическая ошибка при расчете пени не повлияла на итоговую сумму заявленных требований в размере 14200 рублей 56 копеек.

Расчет суммы недоимки и пени, представленный административным истцом, административным ответчиком не опровергнут.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. в размере 2370 руб., за 2022 г. в размере 2450 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. в размере 2670 руб., за 2022 г. в размере 2670,00 руб., пени в общем размере 4040,56 руб.

Вопреки доводам административного истца при подаче административного искового заявления требования Кодекса административного судопроизводства РФ МИФНС __ по Новосибирской области соблюдены, полномочия на предъявления иска подтверждены.

Довод административного ответчика о том, что административный иск подан неуполномоченным лицом, суд находит несостоятельным, поскольку ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 18 по Новосибирской области, а ввиду того, что пунктом 1.8 приказа Управления Федеральной налоговой службы России по Новосибирской области № 01-07/108» от 28.05.2021 «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области», в целях реализации приказов Федеральной налоговой службы от 19.02.2021 № ЕД-7-12/142» «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры Федеральной налоговой службы» и от 19.02.2021 № ЕД-7-7/481 «О структуре управления Федеральной налоговой службы по новосибирской области» определено создать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области для выполнения на территории Новосибирской области функций по управлению долгом, в том числе, по взысканию (урегулированию) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78,79,176, 176.1 НК РФ ( Том № 2, л.д.90-92).

В связи с изложенным МИФНС № 17 по Новосибирской области является надлежащим истцом по делу. Полномочия лица, подписавшего административный иск, подтверждены доверенностью, выданной руководителем МИФНС № 17 по Новосибирской области, содержат, предоставляющей право на подписание и подачу в суд административных исковых заявлений (Том № 1, л.д.39). Поэтому основания для возвращения административного иска на стадии его принятия или его оставления без рассмотрения после принятия, отсутствуют.

К исковому заявлению приложен список внутренних почтовых отправлений от 20.11.2024 года. Согласно которому в адрес ФИО1 налоговым органом направлена копия административного иска (ШПИ __).

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, и требования налогового органа судом удовлетворяются в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. в размере 2370 руб., за 2022 г. в размере 2450 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: __) за 2021 г. в размере 2670 руб., за 2022 г. в размере 2670,00 руб., пени в общем размере 4040,56 руб., а всего 14200 рублей 56 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Судья (подпись) Е.И. Березнева

Мотивированное решение изготовлено 24.06.2025.

Судья (подпись) Е.И. Березнева

Подлинник решения суда хранится в административном деле № 2а-990/2025 в Заельцовском районном суде г. Новосибирска