23RS0036-01-2025-000150-26
Дело № 2а-1085/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 февраля 2025 года город Краснодар
Судья Октябрьского районного суда Старикова М.А.
при помощнике судьи Петренко И.Ю.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,
УСТАНОВИЛ :
ИФНС России по № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.
В обоснование административного искового заявления указала, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства.
Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №205.
В связи с неуплатой задолженности, налоговый орган вынужден обратиться в суд, просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару задолженность по пене в размере 14 559,51 руб.
В судебном заседании представитель административного истца не явился, просил рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие, удовлетворить заявленные требования в полном объеме.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования признал в полном объеме.
Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом обложения данным налогом являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Из положений п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.
Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету ТС, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.
В соответствии с приказом от 31 октября 2008 года № 948 МВД и № ММ-3-6/561 ФНС «Об утверждении положения по взаимодействию подразделений Госавтоинспекции и Налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы», Управление ГИБДД ГУ ИВД России по Краснодарскому краю передает в Управление ФНС России по Краснодарскому краю по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных или снятых с регистрационного учета транспортных средств в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрационного учета.
Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУ МАД России по Краснодарскому краю, транспорт, принадлежащий ФИО1, является объектом налогообложения.
Административным истцом представлен расчет суммы транспортного налога на автомобиль марки М21412 с гос. рег. знаком № за период с 2017 г. по 2021 г. из расчета 864.00 руб. в год и автомобиль марки MAZDA 6 с гос. рег. знаком № за период с 2017 г. по 2021 г. из расчета 2993 руб. в год.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям, поступившим из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ;
«Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, и Федеральной налоговой службы» (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. N ММВ-27-11/9/37) недвижимое имущество, принадлежащее физическому лицу, является объектом налогообложения:
Административным истцом представлен расчет суммы налога на принадлежащее истцу имущество: квартиру по адресу <адрес> с датой регистрации права 31.07.2013г. за 2018 г. - 2355 руб., за 2019 - 2591 руб., за 2020 - 2850 руб., за 2021 г. - 3135 руб., гараж по адресу <адрес> с датой регистрации права 07.07.2020 г. за 2021 г. – 502,00 руб., квартиру по адресу <адрес> с датой регистрации 07.07.2020 за 2021 г. - 1487 руб.
В силу требований статьи 228 и статьи 229 НК РФ налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация).
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 от 28.04.2022 представлена Декларация за отчетный период 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате составляет 390 000 руб.
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки *1/300 * действующая ставка рефинансирования.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1096 от 11.12.2023: 57 969.86 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления от 11.08.2023) минус 35 555.70 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равно 22 414.16 руб.
Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой в установленный срок административным ответчиком следующих сумм налогов:
- транспортный налог за 2017 год в сумме 1 361,16 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от 30.01.2019 № 5691 на сумму 5 181,38 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок. Инспекцией 27.03.2019 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 1034, на основании которого 11.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-537/2019;
- транспортный налог за 2018 год в сумме 3 857 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 22,11 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от 20.12.2019 № 39734 на сумму 6 234,66 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок. Инспекцией 29.04.2020 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 7012, на основании которого 31.08.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1342/2020;
- транспортный налог за 2019 год в сумме 3 857 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 3 857 руб., налог на имущество за 2019 год в сумме 2 591 руб., налог на имущество за 2020 год в сумме 2 813,44 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформированы и направлены следующие требования об уплате задолженности от 05.02.2021 № 4431 на сумму 6 507,38 руб., от 17.12.2021 № 33179 на сумму 6 684,90 руб. Данные требования не были погашены в установленный срок. Инспекцией 01.02.2022 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 1971, на основании которого 01.04.2022 вынесен судебный приказ № 2а-827/2022, который был отменен 17.10.2024. Иные меры не применялись;
- налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 390 000 руб. Согласно статье 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено следующее требование об уплате задолженности от 28.07.2022 № 10931 на сумму 390 000,00 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок, Инспекцией 17.08.20222 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 7679, на основании которого 02.09.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2830/2022, который был отменен 17.10.2024. Иные меры не применялись
Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №205.
Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.
В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08.08.2023 № 3331.
Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 54 Центрального внутригородского округа г. Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.
Мировым судьей 08.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1044/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.
Определением от 23.10.2024 мировой судья отменил судебный приказ № 2а-1040/2024 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.
По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена в полном объеме.
Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч.2 ст.176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Суд оценивает доказательства, согласно ст.84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Учитывая изложенное, поскольку до настоящего времени административным ответчиком задолженность по пене в размере 14 559,51 рублей не погашена, она подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.
В соответствии с п.3 ст.1 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суды рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ИФНС России № 3 по г. Краснодару задолженность по пене в размере 14559,51 руб. (четырнадцать тысяч пятьсот пятьдесят девять) рублей 51 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение изготовлено в окончательной форме: 25.02.2025 г.
Судья -