Дело №2а-288/2023 (12RS0003-02-2022-006977-95)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Йошкар-Ола 25 января 2023 года
Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Ибрагимовой Ю.Р.,
при секретаре судебного заседания Ивановой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее – УФНС России по <адрес> Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с него задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в размере 164565 рублей, пени в размере 534 рублей 84 копеек, начисленные за период со <дата> по <дата>.
В обоснование иска, в том числе дополнения к исковому заявлению, указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, поскольку являлся собственником имущества:
- подвал, расположенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>.
За ФИО2 числится задолженность по указанному налогу за 2020 год и пени за период со <дата> по 140 декабря 2021 года в вышеуказанной сумме, не погашенная до настоящего времени.
Представители административного истца, административный ответчик, извещенные о времени и месте судебного заседания, в суд не явились.
Изучив материалы дела, административное дело <номер>, поступившее из судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 2 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии с положениями статьи 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим Кодексом.
В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с данным Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных этим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе уплатой пеней.
Согласно статье 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Таким образом, граждане (физические лица) являются налогоплательщиками, обязаны своевременно уплачивать налоги и сборы - федеральные, региональные и местные, при этом региональные налоги и сборы могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.
В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 403 ГК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.
Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, поскольку в 2020 году являлся собственником имущества:
- подвал, расположенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>.
В соответствии с пунктом 3.1.4 Решения Собрания депутатов городского округа «<адрес>» от <дата> <номер>-VI «Об установлении налога на имущество физических лиц» в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый Правительством Республики Марий Эл в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются в размере: в 2019 году - 1,0 процента, в 2020 году - 1,5 процента, в 2021 году и последующие годы - 2 процента.
Согласно Приказу Министерства государственного имущества Республики Марий Эл от <дата> <номер>-нп, Приказу Министерства государственного имущества Республики Марий Эл от <дата> <номер>-нп, Приказу Министерства государственного имущества Республики Марий Эл от <дата> <номер>-нп, которыми определен перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019, 2020, 2021 годы, недвижимое имущество, принадлежащее ФИО2 на праве собственности, с кадастровым номером <номер>, расположенное по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, входит в указанный перечень.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости (здание нежилое, подвал) составляет 10971003 рубля 74 копейки.
На основании положений пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении административного ответчика налог на имущество физических лиц (подвал, расположенный по адресу: <адрес> Эл, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права <дата>) за 2020 год в размере 164565 рублей.
В дополнении к административному иску приведен подробный расчет налога и пени: 10971003 рубля 74 копейки (кадастровая стоимость подвала) * 1,5 % (ставка налога на имущество в 2020 году) * 12 месяцев (период владения) * 1/1200 (коэффициент периода владения) = 164565 рублей – налог за 2020 год.
164565 рублей (неуплаченная сумма) / 100 * 13 дней (количество календарных дней просрочки) * 1/300 (ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки) * 7,50 = 534 рубля 84 копейки.
Как следует из материалов дела, административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, являлся плательщиком налога на имущество, однако, не уплатил налог за указанный период своевременно, образовалась задолженность по данному платежу в названной сумме.
С учетом установленных сроков уплаты налогов, платежей, сборов в связи с этим ответчику был направлены налоговое уведомление <номер> от <дата> об уплате в том числе налога на имущество физических лиц за 2020 год, в размере 164565 рублей.
Оплата налога от ответчика истцу не поступила, в связи с чем налоговым органом административному ответчику было направлено требование <номер> от <дата> о необходимости уплатить налог за 2020 год в срок до <дата>, начислена сумма пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 534 рублей 84 копеек.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка <номер> Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от <дата> с ФИО2 взысканы в бюджет среди прочего недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год: налог в размере 164565 рублей, пеня в размере 534 рублей 84 копеек.
В связи с поступлением от ФИО2 возражений определением мирового судьи от <дата> названный судебный приказ был отменен.
<дата> Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл обратилось в суд с указанным иском.
В соответствии с представленными суду письменными доказательствами общий размер задолженности ФИО2 по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год, пени составил 165099 рублей 84 копейки.
С учетом положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>) в суд заявление о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц должно было быть подано налоговым органом до <дата>, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 подано в адрес мирового судьи <дата>. Настоящее административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа (<дата>). Тем самым требования заявлены в рамках предусмотренного законом срока, задолженность согласно представленным административным истцом сведениям не погашена, она подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.
При таких обстоятельствах, с учетом положений статьи 178 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 задолженность по налогу за 2020 год, пени в общем размере 165099 рублей 84 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 164565 рублей, пени за период со <дата> по 14 декабря 2021 года – 534 рубля 84 копейки.
При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО2 указанной задолженности являются правомерными и подлежат удовлетворению.
Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, последняя в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований с учетом правил статьи 333.19 НК РФ – в размере 4501 рубля 98 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН <номер>, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 164565 рублей, пени в размере 534 рублей 84 копеек.
Распределение взысканных сумм по бюджетам разных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере 4501 рубля 98 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.Р. Ибрагимова
Мотивированное решение
составлено <дата>