50RS0033-01-2023-000702-53

№ 2а-1419/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 марта 2023 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Андреевой В.Е.,

при секретаре Лифановой Е.М.,

с участием представителя административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на профессиональный доход за июль, август 2021 в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на профессиональный доход в сумме <данные изъяты> коп. за период с 27.07.2021 г. по 26.08.2021 г., задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты>., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО1 поддержала заявленные требования и пояснила, что ФИО2 в соответствии с ФЗ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 г. является плательщиком налога на профессиональный доход. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган. В межрайонную ИФНС России № 10 по Московской области через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию переданы в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком), сумма налога к уплате за июль 2021 г. составляет – <данные изъяты> коп. (срок уплаты налога 26.07.2021 г.), за август 2021 г. сумма к уплате составляет <данные изъяты>. (срок уплаты 25.08.2021 г.). Административный ответчик самостоятельно начисленную сумму налога не оплатил. Также ФИО2 как собственник транспортных средств КАМАЗ 55111, РЕНО ЛОГАН обязан уплатить транспортный налог за 2020 г., как собственник квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 г. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 83407396 от 01.09.2021 г., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г., требование № 14203 по состоянию на 04.05.2021 г. со сроком уплаты до 29.06.2021 г., требование № 4061 по состоянию на 04.02.2021 г. со сроком уплаты до 29.06.2021 г., требование № 44920 по состоянию на 27.08.2021 г. со сроком уплаты до 05.10.2021 г., требование № 74926 по состоянию на 16.12.2021 г. со сроком уплаты до 01.02.2022 г., требование № 83984 по состоянию на 23.12.2021 г. со сроком уплаты до 08.02.2022 г. Однако в добровольном порядке сумма задолженности ФИО2 не уплачена, в связи с чем начислены пени по налогу на профессиональный доход, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании согласился с заявленными требованиями о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени по налогу на профессиональный доход, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц. В удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу возражал и пояснил, что не обязан платить налога на автомобиль КМАЗ 55111, так как он его продал еще в 2016 году.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ.

24.08.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. Административный иск поступил в Орехово-Зуевский городской суд 08.02.2022 г., т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Согласно ч.1 ст.4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 8 Закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.1,2 ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 2 ст. 11 Закона налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ч. 3 ст. 11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 13 Закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

В соответствии с ч. 2 ст. 14 закона при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты с покупателями (заказчиками), если указанные сведения не переданы посредником в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Сведения об указанных в настоящей части расчетах, переданных посредником с применением контрольно-кассовой техники, отражаются налоговым органом в мобильном приложении "Мой налог". При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у налогоплательщика отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям.

В судебном заседании установлено, что в межрайонную ИНФС России № 10 по Московской области через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию переданы в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком), сумма налога к уплате за июль 2021 г. составляет – <данные изъяты>. (срок уплаты налога 26.07.2021 г.), за август 2021 г. сумма к уплате составляет <данные изъяты>. (срок уплаты 25.08.2021 г.).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 на период 2020 года являлся собственником следующего имущества: транспортных средств марки <данные изъяты>, квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>. Данные факты подтверждены сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.36).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. составила:

<данные изъяты> – 210 л.с. (налоговая база) х65 (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = <данные изъяты>.

<данные изъяты> – 75 л.с. (налоговая база) х10 (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = <данные изъяты>.

Итого: сумма задолженности за 2020 г. составляет <данные изъяты>

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.:

- квартира – 1230110 руб. (налоговая база) х1/3 (доля в праве) х0,10 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = <данные изъяты>

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № 834073696 от 01.09.2021 г. на ФИО2 возложена обязанность уплатить транспортный налог и налог на имущество не позднее 01.12.2021 г. Уведомление налогового органа в установленный срок ФИО2 исполнено не было, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № 74926 по состоянию на 16.12.2021 г. об оплате транспортного налога, налога на имущество, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество, требование № 83984 по состоянию на 23.12.2021 г. об оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени. Также в адрес ФИО2 направлены требования: № 14203 по состоянию на 04.05.2021 г. об оплате налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход; № 42822 по состоянию на 02.08.2021 г. об оплате налога на профессиональный доход и пени; № 44920 по состоянию на 27.08.2021 г. об оплате налога на профессиональных доход и пени. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО2 требования налогового органа не исполнил, сумму налога на профессиональный доход за июль, август 2021 г., транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г. не уплатил, ему в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 НК РФ были начислены пени по налогу на профессиональный доход в сумме <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты>., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>.

Таким образом, суд, проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по пени, считает заявленные административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что автомобиль КАМАЗ 55111 им продан в 2016 г. и он не обязан платить транспортный налог, судом отклоняется.

Государственная регистрация транспортных средств осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 № 1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации», которым предусмотрено, что функция по регистрации транспортных средств возложена на подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Ст.18 Федерального закона № 283-ФЗ от 03.08.2018 г. «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлены основания прекращения и возобновления государственного учета транспортного средства. Государственный учет транспортного средства прекращается по заявлению владельца транспортного средства; по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства (п.1и 2 части 1).

В соответствии с п. 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 № 1764 «О государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации» заявление о совершении регистрационных действий и прилагаемые к нему документы подаются владельцем транспортного средства или его представителем лично в регистрационное подразделение в 10-дневный срок со дня выпуска в обращение транспортного средства при изготовлении его для собственного пользования, со дня временного ввоза транспортного средства на территорию Российской Федерации на срок более одного года либо со дня приобретения прав владельца транспортного средства или возникновения иных обстоятельств, требующих изменения регистрационных данных.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеназванных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств. Реализация автомобиля по договору купли-продажи при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в органах ГИБДД, не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца. Акт регистрации транспортного средства является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 964 руб. 54 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, задолженность по налогу на профессиональный доход за июль, август 2021 г. в сумме <данные изъяты> копеек, пени по налогу на профессиональный доход в сумме <данные изъяты> за период с 27.07.2021 г. по 26.08.2021 г., задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу в физических лиц в сумме <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты>, а всего <данные изъяты> (<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 ФИО9 государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Андреева В.Е.

Мотивированное решение изготовлено 16 марта 2023 года.