10RS0017-01-2023-000218-55

Дело №2а-267/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2023 года г. Сортавала

Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Вакуленко Л.П.,

при ведении протокола помощником судьи Лифановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее также - Налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 по тем основаниям, что за налогоплательщиком числится недоимка по налогу на транспортный налоги с физических лиц в размере 6 133 руб. 00 коп. за 2019 г., пени в размере 17 099 руб. 55 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 446 руб. 00 коп. за 2019 год, пени в размере 31 руб. 93 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1 281 руб. 00 коп. за 2019 год, пени в размере 91 руб. 73 коп. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, которые в установленный срок не были исполнены, в связи с чем, ответчику направлены требования об уплате налога и соответствующей суммы пени, которые также в установленный срок не исполнены. Административный истец указывает, что обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.

В последующем административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность по требованию от <Дата обезличена> <Номер обезличен> и по требованию от <Дата обезличена> <Номер обезличен> на общую сумму 8 422 руб. 78 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц : налог в размере 6 133 руб. 00 коп. за 2019 год, пени в размере 439 руб. 12 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 446 руб. 00 коп. за 2019 год, пени в размере 31 руб. 93 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1 281 руб. 00 коп. за 2019 год, пени в размере 91 руб. 73 коп.

Определением суда от <Дата обезличена> производство по делу в части требований административного истца о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в сумме 16 660 руб. 43 коп. по требованию от <Дата обезличена> <Номер обезличен> прекращено, в связи с отказом административного истца от требований в данной части.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени, дате и месте судебного заседания. В телефонограмме указал, что не возражает относительно удовлетворения уточненных требований, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела <Номер обезличен>, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно требованиям п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Исходя из п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 данного кодекса обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществления расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленным Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Исходя из положений ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. При этом указанное требование должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как следует из учетных данных налогоплательщика, ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, уроженец <Данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: <Адрес обезличен>

Согласно информации ОГИБДД ОМВД России по Сортавальскому району, полученной по запросу суда, в собственности ФИО1 находится транспортное средство <Данные изъяты> с <Дата обезличена>.

Согласно сведениям ЕГРН, полученным по запросу суда, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен> с <Дата обезличена>; квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен> с <Дата обезличена>; являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <Номер обезличен> с <Дата обезличена> до <Дата обезличена>.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу пп.1,6 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп.1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подп.1, 1.1 и 2 п.1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп.1 п.1, п.2 ст.359 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ определено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом ( п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела следует, что налоговым органом <Дата обезличена> ФИО1 направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> об уплате транспортного налога за 2019 год в общем размере 6 133 руб. 00 коп.; земельного налога за 2019 год в общей сумме 1 281 руб. 00 коп.: исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером на конце :86 – 582 руб. 00 коп. (налоговая ставка 0,20 %, количество месяцев 10/12) и земельного участка с кадастровым номером :63 – 699 руб. 00 коп. (налоговая ставка 0,20%, количество месяцев 12/12); налога на имущество физических лиц – 446 руб. 00 коп.

Срок уплаты установлен до <Дата обезличена>.

Факт отправления налогового уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена> подтвержден списком <Номер обезличен> почтовых отправлений от <Дата обезличена>.

В силу абз.3 п. 1 ст.45 НК РФ (далее нормы Налогового кодекса РФ приведены в редакциях, действующих на дату возникновения спорных правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщицу при наличии у него недоимки (п.п.1, 2 ст.69 Налогового кодекса РФ).

На основании п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По смыслу п.п.1 и 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.п.5, 6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В установленный срок обязанность по уплате суммы налога административным ответчиком не исполнена, что послужило основанием для направления ФИО1 требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена>, в котором обозначена необходимость уплаты в срок до <Дата обезличена>: недоимки по транспортному налогу 6 133 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу 61 руб. 69 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц 446 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц 04 руб. 49 коп., недоимки по земельному налогу 1 281 руб. 00 коп., пени по земельному налогу 12 руб. 88 коп.

Факт отправления налогового требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> подтверждается списком <Номер обезличен> почтовых отправлений от <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением данной обязанности <Дата обезличена> было выставлено требование <Номер обезличен> об уплате в срок до <Дата обезличена> недоимки по пени по транспортному налогу 17 037 руб. 86 коп., недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц 27 руб. 44 коп. и недоимки по пени по земельному налогу 78 руб. 85 коп.

В ходе судебного разбирательства установлено, что на дату рассмотрения дела у ФИО1 сохраняется задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 1 281 руб. 00 коп. и по пени по земельному налогу в размере 91 руб. 73 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 6 133 руб. 00 коп. и по пени по транспортному налогу в размере 439 руб. 12 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 446 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 31 руб. 93 коп.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспаривается.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

<Дата обезличена> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <Номер обезличен> <Адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и требованию <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

<Дата обезличена> выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Карелия задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 6 133 руб. 00 коп., пени в размере 17 099 руб. 55 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2019 г. в размере 446 руб. 00 коп., пени в размере 31 руб. 93 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 г. в размере 1 281 руб. 00 коп., пени в размере 91 руб. 73 коп., всего в сумме 25 083 руб. 21 коп.

Судебный приказ отменен <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в <Дата обезличена>, что свидетельствует о соблюдении срока на обращение в суд.

Вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа не лишает налоговый орган права требовать принудительного взыскания недоимки в порядке искового производства, более того, такая отмена предшествует подаче административного иска.

Сроки и порядок принудительного взыскания обязательных платежей, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <Дата обезличена> года рождения, <Данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <Адрес обезличен>, в бюджет обязательные платежи в сумме 8 422 руб. 78 коп., из которых: недоимка по транспортному налогу с физических лиц : налог в размере 6 133 руб. 00 коп. за 2019 год, пени в размере 439 руб. 12 коп.; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 446 руб. 00 коп. за 2019 год, пени в размере 31 руб. 93 коп.; недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1 281 руб. 00 коп. за 2019 год, пени в размере 91 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО1 (<Данные изъяты>) в бюджет Сортавальского муниципального района (ИНН <***>) государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Сортавальский городской суд Республики Карелия в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья Л.П. Вакуленко

Мотивированное решение суда изготовлено 14 апреля 2023 года.