Дело № 2а-6495/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 19 октября 2023 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 223 306,36 рублей (остаток от 390 000 рублей), штрафа в размере 34 125 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 09,16 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,05 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с чем начислена пеня, а также обязанность по предоставлению сведений о полученном доходе, в связи с чем налоговым органом исчислена сумма к уплате налога на доходы физических лиц, административный ответчик признан виновным в совершении налогового правонарушения, назначено наказание в виде штрафа. Административному ответчику направлялись требования об уплате налога, но задолженность в полном объеме не погашена. Судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО3 о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, участия в судебном заседании не принимал, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Руководствуясь ч. 7 ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №2а-1576/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи (пункт 3 статьи 214.10 НК РФ).

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пункт 1.2 статьи 88 НК Российской Федерации).

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1.1 статьи 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 3 указанной статьи, в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Согласно ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пунктов 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 и ФИО2 приходились ФИО3 отцом и матерью соответственно.

Согласно справке по наследственному делу ФИО7, указанное дело списано в архив в связи со смертью единственного наследника – супруги ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, которая приняла наследство, но не получила свидетельство о праве на наследство.

Согласно наследственному делу ФИО2, ФИО3 и ФИО8 (являющиеся братом и сестрой) получили свидетельства о праве на наследство по закону в размере ? доли в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № и 41:№ а также квартиры с кадастровым №.

Как следует из соглашения о разделе наследственного имущества от 30 января 2022 года, в собственность ФИО8 переходят земельные участки с кадастровыми номерами №, в собственность ФИО3 переходит квартира, расположенная по адресу: <...> <адрес>.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, право собственности ФИО3 на квартиру с кадастровым номером № зарегистрировано 06 февраля 2020 года, 31 декабря 2020 года зарегистрировано прекращение права собственности на основании договора купли-продажи.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО3 произвел отчуждение принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества на основании договора купли-продажи до истечения минимального предельного срока владения.

Поскольку в силу пункта 1 статьи 454, пункта 1 статьи 549 Гражданского кодекса Российской Федерации, договор купли-продажи недвижимости является возмездной сделкой, у ФИО3 после отчуждения имущества возникла обязанность по предоставлению налоговой декларации, а также уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно решению №3827 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25 мая 2022 года по результатам проведения камеральной проверки, ФИО3 не представил первичную декларацию до 30 апреля 2021 года в связи с получением в 2020 году дохода от продажи недвижимого имущества, на основании чего ФИО3 признан виновным в свершении налогового правонарушения, назначен штраф, с учетом уменьшения в размере 34 125 рублей.

Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось.

ФИО3 выставлено требование №131102 от 24 декабря 2021 года, согласно которому за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 626 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9,16 рублей, земельному налогу за 2020 год в размере 8 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,05 рублей со сроком уплаты до 16 февраля 2022 года.

Также, ФИО3 выставлено требование №41101, согласно которому, по состоянию на 26 июля 2022 года, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 390 000 рублей, штрафу в размере 34 125 рублей, со сроком исполнения до 24 августа 2022 года.

Сумма налога на доходы физических лиц исчислена налоговым органом по формуле: Сумма от продажи недвижимости – сумма имущественного вычета в размере * 13% ((4 000 000 – 1 000 000) * 13%).

Принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, превысила 10 000 рублей, срок для обращения с заявлением следует исчислять с момента истечения срока, установлено в требовании №41101, т.е. с 25 августа 2022 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа 10 октября 2022 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Мировым судьей судебного участка №13 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №11 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 17 октября 2022 года вынесен судебный приказ №2а-1576/2022 о взыскании с ФИО3 в пользу УФНС России по Камчатскому краю задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 390 000 рублей, штрафа в размере 19 500 рублей, штрафа в размере 14 625 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 09,16 рублей, пени по земельному налогу в размере 00,05 рублей.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от 25 апреля 2023 года судебный приказ №2а-1576/2022 отменен.

УФНС России по Камчатскому краю обратилось с административным иском в суд 31 августа 2023 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №859711/22/41020-ИП, возбужденного на основании судебного приказа №2а-1576/2022, с ФИО3 в пользу УФНС России по Камчатскому краю перечислены денежные средства в размере 166 693,64 рубля.

Согласно постановлению о прекращении исполнительного производства №859711/22/41020-ИП от 04 мая 2023 года, остаток задолженности по исполнительному производству составляет 287 129,96 рублей.

Согласно карточке расчетов с бюджетом, задолженность по земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год уплачена ФИО3 20 апреля 2022 года.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства указанная задолженность от административного ответчика не поступала. Возражений этому и соответствующих им подтверждений нет.

Сведения о списании задолженности, о прекращении обязанности по уплате задолженности, пени отсутствуют.

На основании вышеизложенного, с учетом исследованных материалов дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС по Камчатскому краю подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

Взыскать с ФИО3 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 223 306,36 рублей, штрафа по НДФЛ в размере 34 125 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 09,16 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,05 рублей.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5774,41 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 25 октября 2023 года.

Судья