Дело № 2а-4176/2022

(42RS0019-01-2022-004571-42)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Колчиной Ю.В.

при секретаре Корховой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

30 августа 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к К.А.Г. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к К.А.Г., в котором просила: взыскать задолженность по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в сумме 0,89 руб., пени за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 0,15 руб., за 2020 в сумме 83,11 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 в сумме 173 руб., пени за 2020 за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в сумме 0,35 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 в сумме 7425 руб., пени за 2019 за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 13,67 руб., за 2020 в сумме 7425 руб., пени за 2020 за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в сумме 14,85 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика К.А.Г., как плательщик налогов и сборов. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайоная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (Долговой Центр). В соответствии со ст. 399 НК РФ К.А.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик является собственником следующего имущества: объект индивидуального жилищного строительства, расположенный по адресу: , кадастровый номер №, площадь 64,6, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, К.А.Г. является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый номер №, площадь 766, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Также, К.А.Г. является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям ГИБДД, на имя К.А.Г. зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, гос. рег. знак: №, Марка/Модель: Ауди А6, год выпуска: 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 52418802 от 01.09.2020; № 64016336 от 01.09.2021 с указанием расчета транспортного налога за 2019 г. и за 2020 г. соответственно. Поскольку в установленный срок административным ответчиком не была произведена оплата налоговых платежей, в его адрес были направлены требования № 44420 от 10.12.2021, № 55105 от 15.12.20202, начислена пеня. Данные требования административным ответчиком исполнены не были. 25.02.2022 мировым судьей судебного участка № 8 Центрального судебного района г. Новокузнецка вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1, однако 21.03.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик К.А.Г. в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Суд, выслушав мнение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1, ч.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч.ч.1,2 ст.402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц, особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками на территории Новокузнецкого городского округа определяет Положение о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа, утвержденное Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25 ноября 2014 г. №15/139.

Согласно сведениям Росреестра, административный ответчик в испрашиваемые налоговые периоды (2019, 2020 г.) являлся собственником следующего имущества: объекта индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: , кадастровый номер №, площадь 64,6, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог устанавливается гл. 31 НК РФ и является обязательным к уплате на территориях муниципальных образованиях. На территории города Новокузнецка земельный налог введен Постановлением от 29.11.2006 г. № 3/5 (в ред. от 25.11.2014 № 15/137) «Об утверждении положения о земельном налоге на территории г. Новокузнецка.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено п.1 ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно сведениям ЕГРН, К.А.Г. в испрашиваемые налоговые периоды являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: , кадастровый номер №, площадь 766, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Так, в судебном заседании установлено, что согласно сведениям ГИБДД на имя К.А.Г. значится зарегистрированным транспортное средство: автомобиль легковой, гос. рег. знак: №, Марка/Модель: Ауди А6, год выпуска: 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.ст.397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что К.А.Г. было направлено налоговое уведомление № 52418802 от 01.09.2020 с указанием расчета транспортного налога за 2019 в размере 7425 руб., земельного налога за 2019 в размере 173 руб. и налога на имущество за 2019 в размере 84 руб.

Также через личный кабинет налогоплательщика К.А.Г. было направлено налоговое уведомление № 64016336 от 01.09.2021 с указанием расчета транспортного налога за 2020 в размере 7425 руб., земельного налога за 2020 в размере 173 руб. и налога на имущество за 2020 в размере 92 руб.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3 ст.75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога в установленный законом срок К.А.Г. исполнена не была, 15.12.2020 через личный кабинет налогоплательщика ему было направлено требование об уплате налога № 55105 по состоянию на 15.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 7425 руб., пени в размере 13,67 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 173 руб., пени в размере 0,32 руб., налога на имущество за 2019 г. в размере 84 руб., пени в размере 0,15 руб. в срок до 18.01.2021.

Также 10.12.2021 через личный кабинет налогоплательщика К.А.Г. было направлено требование об уплате налога № 44420 по состоянию на 10.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 7425 руб., пени в размере 14,85 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 173 руб., пени в размере 0,35 руб., налога на имущество за 2020 г. в размере 83,11 руб. в срок до 11.01.2022.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма налоговых платежей и санкций с учетом самого раннего требования превысила 10000 руб. с требования № 44420 от 10.12.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022, следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст.48 НК РФ установлен - не позднее 11.07.2022.

25.02.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с К.А.Г. задолженности по налогам и пени.

21.03.2022 определением мирового судьи судебного участка № 8 Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 16.05.2022, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На день рассмотрения дела задолженность К.А.Г. по налогу на имущество с физических лиц за 2019 г. в сумме 0,89 руб., пени за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 0,15 руб., за 2020 г. в сумме 83,11 руб., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 173 руб., пени за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в сумме 0,35 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 7425 руб., пени за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 13,67 руб., за 2020 г. в сумме 7425 руб., пени за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в сумме 14,85 руб.

Расчет задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2019-2020 гг., представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен.

Расчет суммы задолженности по пени по налогу на имущество за 2019г. включен в требование по уплате налога № 55105, согласно которому за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 задолженность по пене составляет: 84*0,00014166667(1/300*4,25*1/100)=0,0119 руб.*13 = 0,15 руб.

Расчет суммы задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 г. включен в требование по уплате налога № 55105 от 15.12.2020, согласно которому за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 задолженность по пене составляет: 7425*0,00014166667(1/300*4,25*1/100)=1,051875руб.*13= 13,67руб.

Расчет суммы задолженности по пени по земельному налогу за 2020 г. включен в требование по уплате налога № 44420 от 10.12.2021, согласно которому за период с 02.12.2021 по 09.02.2021 задолженность по пене составляет: 173*0,00025(1/300*7,50*1/100)=0,04325 руб.*8= 0,35 руб.

Расчет суммы задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 г. включен в требование по уплате налога № 44420 от 10.12.2021, согласно которому за период с 02.12.2021 по 09.02.2021 задолженность по пене составляет: 7425*0,00025(1/300*7,50*1/100)=1,85625 руб.*8= 14,85 руб.

С учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с К.А.Г., зарегистрированного по адресу: ,

в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество с физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в сумме 0,89 руб., пени за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 0,15 руб., за 2020 г. в сумме 83,11 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в сумме 173 руб., пени за 2020 за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в сумме 0,35 руб.,

в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7425 руб., сумму пени за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 13,67 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 7425 руб., сумму пени за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 14,85 руб.

Взыскать с К.А.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 605 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 08 сентября 2022 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина