Дело 2а-133/2025 (2а-1021/2024)

УИД 28RS0005-01-2024-002425-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Благовещенск 04 декабря 2025 года

Благовещенский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего Островская Р.В.,

при секретаре Рычковой Т.Г.,

с участием представителя административного истца УФНС России по <адрес> – ФИО4, законного представителя административного ответчика ФИО5 – ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой службы по <адрес> к ФИО7 ФИО2 в лице законного представителя ФИО7 ФИО3 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО7 ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, пени, в обоснование заявленных требований указав, что в 2021 году ФИО8 являлся собственником транспортных средств:

- NISSAN CONDOR, государственный регистрационный знак <***>;

- ЮМ36АЛ, государственный регистрационный знак <***>;

- Т16М, государственный регистрационный знак <***>;

- Т40М, государственный регистрационный знак, 9954АН28;

- NISSAN VANETTE, государственный регистрационный знак <***>;

- УАЗ 452А, государственный регистрационный знак <***>;

- MAZDA TITAN, государственный регистрационный знак <***>;

- NISSAN SAFARI, государственный регистрационный знак В930<номер>;

- НАВИГАТОР, государственный регистрационный знак Р1499АЯ;

- КАМАЗ 55102, государственный регистрационный знак <***>, а также собственником жилого дома с кадастровым номером 28:10:133009:334, расположенного по адресу: <адрес>, Благовещенский муниципальный округ, <адрес>, и земельного участка с кадастровым номером 28:10:133009:68, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, то есть в соответствии со ст.ст. 357, 358, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО8 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налогов. Согласно налоговому уведомлению, сумма транспортного налога составила 17608 рублей, сумма налога на имущество физических лиц - 990 рублей, сумма земельного налога – 442 рубля. Кроме того, в 2022-2023 годах ФИО8 являлся плательщиком налога на профессиональный доход, сумма налога составила 4447 рублей 57 копеек. С ДД.ММ.ГГГГ для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО8 числилась задолженность по пене в сумме 25014 рублей 59 копеек для включения в заявление о вынесении судебного приказа. Указанная сумма образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты имущественных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате задолженности <номер> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО8 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Задолженность не погашена.

С учетом изложенного, с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просил взыскать с ФИО8 за счет его имущества в доход государства транспортный налог за 2021 год в размере 17 608 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 990 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 442 рублей, налог на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 4447 рублей 57 копеек, пени по налогам в размере 24 833 рублей 55 копеек.

Определением Благовещенского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему административному делу по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО8 в части требований о взыскании с ФИО8 налога на профессиональный доход за 2022-2023 годы в размере 4447 рублей 47 копеек прекращено (в связи со смертью должника).

Определением Благовещенского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного ответчика ФИО8 на его правопреемника – наследницу ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя – матери ФИО6

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ УФНС России по <адрес> от заявленных административных исковых требований в части транспортного налога за 2021 год в размере 2100 рублей, пени по налогам в размере 5334 рублей 29 копеек.

Уточнив административные исковые требования ДД.ММ.ГГГГ, административный истец просит взыскать с ФИО8 в лице законного представителя – матери ФИО6 в доход государства транспортный налог за 2021 год в размере 15 508 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 990 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 442 рублей, пени по налогам в размере 19 680 рублей 30 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО4 настаивала на заявленных требованиях с учетом уточнений по доводам, изложенным в административном иске, дополнительно пояснив, что из суммы транспортного налога, подлежащего взысканию с наследницы ФИО8, исключено транспортное средство NISSAN SAFARI, государственный регистрационный знак В930<номер>, в этой связи пересчитан транспортный налог за 2021 год и сумма пени.

Законный представитель административного ответчика ФИО5 – ФИО6 не возражала против заявленных требований к ее дочери ФИО5, с учетом уточнений.

Исследовав материалы административного дела, выслушав участвующих в деле лиц, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 на праве общей долевой собственности (11/50 доли) принадлежал земельный участок с кадастровым номером 28:10:133009:68, и расположенный на нем жилой дом с кадастровым номером 28:10:133009:334, находящиеся по адресу: <адрес>, Благовещенский муниципальный округ, <адрес>.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната (ст. 401 НК РФ).

Из ч. 1 ст. 403 НК РФ следует, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, на основании приведенных статей 388, 400 НК РФ ФИО8 – плательщик земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, в 2021 году ФИО8 являлся собственником транспортных средств: - NISSAN CONDOR, государственный регистрационный знак <***>; ЮМ36АЛ, государственный регистрационный знак <***>; Т16М, государственный регистрационный знак <***>; Т40М, государственный регистрационный знак, 9954АН28; NISSAN VANETTE, государственный регистрационный знак <***>; УАЗ 452А, государственный регистрационный знак <***>; MAZDA TITAN, государственный регистрационный знак <***>; NISSAN SAFARI, государственный регистрационный знак В930<номер>; НАВИГАТОР, государственный регистрационный знак Р1499АЯ; КАМАЗ 55102, государственный регистрационный знак <***>.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В силу статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

По смыслу приведенных положений пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства, на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ Федеральным Законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До ДД.ММ.ГГГГ требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после ДД.ММ.ГГГГ - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом в адрес ФИО8 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ <номер> об уплате транспортного налога в размере 17608 рублей, земельного налога в размере 442 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 990 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ФИО8 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ <номер>, получено им ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в СО МО МВД России «Благовещенский» возбуждено уголовное дело <номер> по признакам преступления, предусмотренного п. «в» ч. 3 ст. 158 УК РФ, по факту хищения транспортного средства NISSAN SAFARI, государственный регистрационный знак В930<номер>, принадлежащего ФИО8 В этой связи в период рассмотрения настоящего административного дела УФНС России по <адрес> указанное транспортное средство было исключено из объектов налогообложения по уплате транспортного налога за 2021 год.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 начислена пеня на отрицательное сальдо в размере 19 680 рублей 30 копеек (с учетом исключения транспортного средства NISSAN SAFARI, государственный регистрационный знак В930<номер>, из объектов налогообложения).

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов послужило основанием для обращения УФНС России по <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи <адрес> по Благовещенскому окружному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу <номер>а-5321/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО8 суммы задолженности по уплате налогов и пени, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по <адрес> в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

Срок обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд административным истцом не пропущен.

Согласно материалам дела, ФИО1, умер ДД.ММ.ГГГГ, о чем отделом ЗАГС по <адрес> и Благовещенскому муниципальному округу <адрес> управления ЗАГС <адрес> составлена запись акта о смерти <номер> от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 3 ст. 44 КАС РФ в случае смерти гражданина, являвшегося субъектом спорного либо установленного судом административного или иного публичного правоотношения и стороной в административном деле, суд производит замену этой стороны ее правопреемником, если в данном административном или ином публичном правоотношении допускается правопреемство.

Все действия, совершенные в судебном процессе до вступления правопреемника в административное дело, обязательны для него в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил (ч. 6 ст. 44 КАС РФ).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся налог на имущество физических лиц и земельный налог, к региональным налогам - транспортный налог (п. 3 ст. 14 НК РФ).

Как указано в разъяснениях, содержащихся в пункте 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер> "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" имущественные требования и обязанности, неразрывно связанные с личностью гражданина (взыскателя или должника), в силу статей 383 и 418 Гражданского кодекса Российской Федерации прекращаются на будущее время в связи со смертью этого гражданина либо в связи с объявлением его умершим. Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.

Поскольку взыскание транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц не относится к числу обязательств, неразрывно связанных с личностью умершего, то есть в силу статей 383, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязательство по возмещению указанных налогов не прекращается смертью должника.

Согласно положениям статьи 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу пункта 1 статьи 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Из материалов наследственного дела <номер> к имуществу умершего ФИО8 следует, что наследником ФИО8 является его дочь ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В состав наследственного имущества вошли: 11/50 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 28:10:133009:334 (кадастровая стоимость <адрес> 868 263 рубля 06 копеек), 11/50 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 28:10:133009:68 (кадастровая стоимость земельного участка 495 036 рублей 80 копеек), охотничье гладкоствольное оружие ИЖ-18 ЕМ к410/76 <номер>, 2006 года выпуска стоимостью 2000 рублей, оружие ООП МР-80-13Т к45RUBBER <номер>, 2010 года выпуска стоимостью 5000 рублей, охотничье гладкоствольное оружие ИЖ-27М-М <адрес> <номер>, 2005 года выпуска стоимостью 8000 рублей.

Из разъяснений, изложенных в пункте 61 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О судебной практике по делам о наследовании», следует, что стоимость перешедшего к наследникам имущества, пределами которой ограничена их ответственность по долгам наследодателя, определяется его рыночной стоимостью на время открытия наследства вне зависимости от ее последующего изменения ко времени рассмотрения дела судом.

Однако сведений о рыночной стоимости указанных объектов недвижимости материалы дела не содержат, лицами, участвующими в деле, не представлено.

С учетом стоимости перешедшего к наследнику имущества, стоимость наследственного имущества, полученного наследником ФИО5, превышает размер задолженности по налогам и пени, а потому задолженность подлежит взысканию с наследника.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом и признан правильным.

Имеющаяся задолженность по налогам и пени на момент рассмотрения административного дела наследником ФИО8 – ФИО5 не погашена.

Согласно материалам дела ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, то есть является лицом, не достигшим возраста 18 лет (несовершеннолетней).

Как следует из положений части 3 статьи 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Законным представителем несовершеннолетней ФИО5 является ее мать ФИО6

На основании изложенного, с учетом установленных обстоятельств по делу, суд считает заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению. Задолженность по налогам и пени надлежит взыскать с наследника ФИО8 – ФИО5 в лице ее законного представителя – матери ФИО6

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной Налоговой службы по Амурской области к ФИО7 ФИО2 в лице законного представителя ФИО7 ФИО3 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО7 ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице ее законного представителя ФИО7 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии <...> выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства:

- транспортный налог за 2021 год в размере 15 508 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 990 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 442 рублей, пени по налогам в размере 19 680 рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Благовещенский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18 декабря 2025 года.

Председательствующий судья Р.В. Островская