Решение по делу № 2А-221/2025 от 03.04.2025 | Сокольский районный суд (Вологодская область)

Дело № 2а-221/2025

УИД 35RS0019-01-2025-000098-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 03 апреля 2025 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

при секретаре Сухачевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 63 825 рублей 44 копеек, пени в размере 12 062 рублей 90 копеек, штрафов в размере 11 375 рублей 00 копеек. В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 начислены НДФЛ за 2021 год в размере 65 000 рублей 00 копеек (в рамках дела взыскивается 63 825 рублей 44 копеек); штрафы за 2021 год в размере 11 375 рублей 00 копеек. Решением № 782 от 01 февраля 2023 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за 2021 год в размере 11 375 рублей 00 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию № 9223 по состоянию на 08 февраля 2024 года в размере 12 062 рублей 90 копеек. В требовании № 9223 указано о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со статьёй 46 НК РФ, вынесено решение № 13689 от 23 января 2024 года. Налоговым органом в адрес ответчика направлено вышеуказанное требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, однако, до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 13 августа 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 27 апреля 2024 года по делу № 2а-1297/2024.

Представитель административного истца УФНС по ВО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требованиями статьи 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства ФИО1 начислены НДФЛ за 2021 год в размере 65 000 рублей 00 копеек, остаток задолженности составляет 63 825 рублей 44 копейки.

Решением № 782 от 01 февраля 2023 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за 2021 год в размере 11 375 рублей 00 копеек. Из указанного решения следует, что ФИО1 в 2021 году получила доход от продажи имущества, находившегося у нее в собственности менее минимального предельного срока владения – комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью 570 637 рублей 32 копейки. Декларацию за 2021 год она не представила в налоговый орган, в связи с чем сумма налога по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2021 год связанных с приобретением этого имущества составляет 65 000 рублей.

На основании договора купли-продажи от 01 ноября 2021 года ФИО2 (после брака ФИО1) М.В. (продавец) продала ФИО3 (покупатель) жилое помещение - комнату, расположенное по адресу: <адрес>. Согласно данному договору продавец обязуется оплатить услуги по коммунальным платежам, освободить недвижимое имущество от личных вещей и передать ключи покупателю, сняться с регистрационного учета, расходы по государственной регистрации прав несет покупатель.

Согласно Выписке из ЕГРН право собственности ФИО1 (до брака ФИО2) М.В. на указанное жилое помещение прекращено 03 ноября 2021 года, и с 03 ноября 2021 года зарегистрировано право собственности на данное жилье за ФИО3

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование от 25 сентября 2023 года № 9223, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по оплате НДФЛ в размере 65 000 рублей 00 копеек, пени в размере 7 647 рублей 24 копеек, штрафа в размере 11 375 рублей 46 копеек. Срок исполнения указанного требования установлен налогоплательщику до 23 декабря 2023 года.

По состоянию на 08 февраля 2024 года размер пени составил 12 062 рублей 90 копеек, из которых за период с 15 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года сумма пени на недоимку по налогу НДФЛ в сумме 65 000 рублей составила 2 845 рублей 91 копейку, за период с 01 января 2023 года по 08 февраля 2024 года – 9 216 рублей 99 копеек.

Адресной справкой УВМ МО МВД России «Сокольский» подтверждено, что ФИО1 с 29 сентября 2022 года зарегистрирована по адресу: <адрес>.

26 апреля 2024 года УФНС России по Вологодской области обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 36 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налога за 2021 год в размере 65 000 рублей 00 копеек, пени в размере 12062 рублей 90 копеек, штрафа на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 11 375 рублей 00 копеек.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 36 от 27 апреля 2024 года с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Вологодской области взыскана недоимка по налогу НДФЛ за 2021 год, пени и штраф в размере 88 437 рублей 90 копеек, в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере 1 426 рублей 57 копеек.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 20 января 2025 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока для обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункты 3,4 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу положений статьи 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

До настоящего времени ФИО1 оплата налога за 2021 год (НДФЛ) не произведена, сумма задолженности составляет 63 825 рублей 44 копейки, также не оплачен штраф в размере 11 375 рублей 00 копеек и пени – 12 062 рубля 90 копеек, с заявлением о перерасчете суммы НДФЛ начисленного по решению №782 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01 февраля 2023 года ФИО1 не обращалась, документов, подтверждающих основания для перерасчета не представила.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год, пени и штраф, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, при этом ответчиком контррасчета, а также доказательств добровольного исполнения данного требования не представлено, документы, свидетельствующие об обратном, либо являющиеся основанием для перерасчета, в материалах дела также отсутствуют, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 63 825 рублей 44 копеек, пени в размере 12 062 рублей 90 копеек, штраф в размере 11 375 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2025 года.