РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1460/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1360,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 907,00 руб., в адрес налогоплательщика по почте направлены налоговые уведомления. Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018-2021 годы в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 421,00 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 250,17 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 93,68 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 6,80 руб. за период с ** по **. Решением от ** № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. Кроме того, по состоянию на ** на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо, на которое в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 954,45 руб. за период с ** по **. Руководствуясь ст.69 НК РФ налоговый орган в адрес ФИО1 по почте направил требование № от ** об уплате налогов, пени и штрафа со сроком исполнения до **. В установленный в требовании срок налоги, пени и штрафы административным ответчиком не уплачены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 4118,10 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1360,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 907,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 421,00 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 250,17 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 93,68 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 6,80 руб. за период с ** по **, штраф в размере 125,00 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность, в размере 954,45 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№ по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представила.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. ёВ случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно сведений из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 до ** являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ....

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 1360,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 907,00 руб., в адрес административного ответчика по почте направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 года (л.д.27-28), налоговое уведомление № от ** о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 год (л.д.29-30).

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год в установленный законом срок налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **.

Кроме того, из материалов делу судом установлено, что решением Ангарского городского суда ... от ** по административному делу № удовлетворены требования Межрайонной ИФНС России № по ..., с ФИО1 взыскана задолженность налогу на имущество за 2018 год в размере 2307,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 37,57 руб. за период с ** по **. Решение суда вступило в законную силу **.

На основании исполнительного листа, выданного Ангарским городским судом ... по административному делу №, в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, требования исполнительного документа до настоящего времени должником не исполнены (л.д.91-94).

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № ... и ... вынесен судебный приказ № от ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 2365,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 69,41 руб. за период с ** по **. Судебный приказ в установленном законом порядке не отменен и не оспорен, вступил в законную силу **.

На основании судебного приказа № от ** в Ангарском РОСП ГУФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, ** исполнительное производство окончено в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, все принятые меры по отысканию имущества должника оказались безрезультатными. (л.д.95-98).В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество в установленный законом срок налоговым органом начислены пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 421,00 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 250,17 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 93,68 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 6,80 руб. за период с ** по **.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.229 НК РФ в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя **, срок предоставления налоговой декларации не позднее **.

Из материалов дела судом установлено, что административным ответчиком в результате продажи квартиры, расположенной по адресу: ..., получен доход в сумме 425000 руб. (3425000 руб.-3000000 руб.), следовательно, в силу требований ст.228, ст.229 НК РФ ФИО1 обязана предоставить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию в срок не позднее ** и уплатить налог на доходы физических лиц не позднее **.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки № от **, из содержания которого следует, что ФИО1 в нарушение требований ст.229 НК РФ представила первичную налоговую декларацию **, уточненную декларацию – **. Сумма налога на основании представленных деклараций составила 0 руб. Административному ответчику вручена копия акта № от **, извещение о времени и месте рассмотрения материала налоговой проверки (л.д.31-37).

По результатам рассмотрения материала налоговой проверки заместителем Межрайонной ИФНС России № по ... вынесено решение от ** № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 125,00 руб. Копия решения вручена административному ответчику (л.д.38-41).

Кроме того, на ** на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере 6939,00 руб., в том числе из задолженности по налогу на имущество за 2018-2021 годы. В порядке ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную обязанность по налогам в размере 954,45 руб. за период с ** по **.

Инспекцией в порядке ст.69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от ** об уплате задолженности по обязательным платежам со сроком исполнения **.

В установленный в требовании срок задолженность по налогам, пени и штрафам административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (ч.3).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ № от ** о взыскании обязательных платежей.

Поскольку на ** сумма недоимки по налогам превысила 10000 руб., шестимесячный срок, установленный ст.48 НК РФ, подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (**+6 месяцев = **).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Проверяя срок обращения Инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Принимая во внимание, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований, доказательства своевременной и полной уплаты налогов, пени и штрафа административным ответчиком не представлены, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № России по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам в размере 4118,10 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1360,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 907,00 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2018 год в размере 421,00 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год в размере 250,17 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 93,68 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество за 2021 год в размере 6,80 руб. за период с ** по **, штраф в размере 125,00 руб., пени, начисленные на совокупную задолженность, в размере 954,45 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных