Решение по делу № 2А-1404/2023 от 27.04.2023 - о взыскании налога и пени.

производство № 2а-1404/2023

УИД 67RS0003-01-2023-000777-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 27 апреля 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при секретаре Демидове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее – ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 13.06.2006 зарегистрирован в качестве адвоката. В период осуществления адвокатской деятельности в налоговый орган была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, где сумма подлежащая уплате в бюджет составляет 2080 руб. Однако обязанность по уплате указанного налога ответчик не исполнил в установленный законом срок, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № 94424 от 29.07.2021 об уплате налога, которое в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем, начислены пени. Также в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности № 1646 от 03.03.2021 за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 1000 руб. Указанный штраф в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, было направлено требование об уплате налога от 14.04.2021 № 48874. Также В 2019 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, как владелец транспортного средства. Однако, начисленный транспортный налог за указанный период в сумме 7515 руб., в установленный срок, согласно направленного налогового уведомления, налогоплательщик не уплатил, в связи с чем, начислены пени в сумме 72, 39 руб. Также, административный ответчик в 2019 году являлся владельцем земельного участка в д. Козьи горы Смоленского района, в связи с чем, признавался плательщиком земельного налога, который исчислен в сумме 148 руб. Поскольку в установленный законом срок налог уплачен не был, начислены пени в сумме 4, 51 руб. также, а 2019 году административный ответчик обладал правом собственности на недвижимое имущество – жилой дом в д. Козьи горы Смоленского района и квартиры в г. Смоленске. В связи с этим, ФИО1 признавался плательщиком налога на имущество физических лиц, который исчислен в сумме 3868 руб. Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, начислены пени в сумме 27, 59 руб.

На основании изложенного просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по НДФЛ в размере 2080 руб., пени – 5 руб. 16 коп., штраф в размере 1000 руб.; задолженность по налогу на имущество в размере 906 руб., пени – 27,59 руб.; задолженность по транспортному налогу в размере 7515 руб., пени – 72,39 руб.; задолженность по земельному налогу в размере 148 руб., пени – 4,51 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, по неизвестны суду причинам, в ранее состоявшемся заседании исковые требования не признал, полагал, что имеет место повторное взыскание налога, представил письменные возражения, в которых указал на пропуск истцом срока исковой давности, а также на повторное предъявление к нему требований о взыскании задолженности, взысканной, по его мнению, ранее вынесенными судебными актами.

Суд, заслушав мнение участников процесса, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус")) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (п.1 ст.2 указанного Закона).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом (за исключением случаев, указанных в п. 3 указанной статьи), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

В силу ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.п. 4 п.).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227,227.1 и п. 1 ст. 228 Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).

Из представленных материалов следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 13.06.2006 г.

Налогоплательщиком в ИФНС России по г. Смоленску была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, где сумма НДФЛ, подлежащая уплате, составила 2080 руб. (л.д. 12-16).

Указанный налог, в установленные законом сроки уплачен не был, в связи с чем, начислены пени в размере 5,16 руб. и направлено требование об уплате налога и пени от 29.07.2021 №94424 (л.д. 32).

Налог не уплачен, его сумма не оспорена, подтверждена декларацией, расчет пени математически верен, поэтому указанные суммы подлежат взысканию с ответчика.

Решением № 1646 от 03.03.2021 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 1000 руб. (л.д. 17-19), который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, было направлено требование об уплате налога от 14.04.2021 № 48874 (л.д. 31).

Сведений об оспаривании указанного решения не имеется, таковое вступило в законную силу, поэтому сумма штрафа подлежит взысканию с ответчика.

В 2019 году административный ответчик являлся владельцем земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен земельный налог в размере 148 руб., однако последним он не уплачен, в связи с чем, начислены пени в соответствии со ст. 69 НК РФ в размере 4,51 руб.

Расчет налога представляется верным, произведен, исходя из кадастровой стоимости 49174 руб. по ставке 0,3 %, что соответствует Положению о земельном налоге на территории Катынского сельского поселения Смоленского района Смоленской области, утвержденное решением Совета депутатов Катынского сельского поселения Смоленского района Смоленской области от 26.04.2016 N 5 с последующими изменениями и дополнениями.

Также, в 2019 году ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес> Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, который последним не уплачен, в связи с чем, начислены пени в соответствии со ст. 69 НК РФ.

Расчет налога представляется верным, произведен, исходя из кадастровой стоимости перечисленных объектов недвижимости по ставке 0,1 %, что соответствует Решению Смоленского городского Совета от 24.10.2018 № 705 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска» - по квартирам и Решению Совета депутатов <адрес> от 29.10.2018 № 20 «О налоге на имущество физических лиц на территории Катынского сельского поселения Смоленского района Смоленской области» - по дому в <адрес>.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по уплате земельного налога в размере 148 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 906 руб. налоговым органом было выставлено требование № 86351 от 22.06.21 на общую сумму 1054 руб. и пени 32,10 руб. со сроком уплаты до 23.11.2021 (л.д. 35).

В 2019 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства «<данные изъяты>», рег. знак №. По срокам уплаты налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 7515 руб. Указанный налог, в установленные законом сроки уплачен не был, в связи с чем, начислены пени в размере 72,39 руб. и направлено требование от 08.02.2021 №23827 со сроком исполнения до 05.04.2021 (л.д. 33).

Налога расчета признается правильным исходя из декларированной мощности автомобиля 167 л.с. по ставке 45 руб., что применительно к месту учета транспортного средства на дату начисления (ОКТМО 45368000) соответствует ст. 2 Закона города Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге».

25.01.2022 ИФНС России по г. Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа (пр-во № 2а-471/2022, л.д. 1).

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Смоленске от 09.11.2022 названный судебный приказ был отменен (л.д. 20).

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16.02.2023.

Разрешая доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на предъявление настоящего административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей 25.01.2022, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В свою очередь ответчик в пределах диспозитивности способа защиты нарушенного права не обжаловал судебный приказ по соответствующим мотивам, как отсутствие оснований его вынесения за пропуском срока подачи заявления, на основании п. 3 ст. 123.8 КАС РФ, то есть в порядке, предусмотренном главой 35 настоящего Кодекса, а избрал иной способ защиты своего права, инициировав процедуру его отмены в порядке ст. 123.7 КАС РФ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 16.02.2023, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (09.11.2022). При этом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика в той части, что к взысканию заявлена сумма налогов и пени, в отношении которых имеется судебный акт об их взыскании, не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, с учетом исследованных материалов административного производства №2а-2891/2022, а также решений Промышленного районного суда г. Смоленска от 30.11.2022 по делу № 2а-3911/2022 и от 02.03.2023 по делу № 2а-481/2023, в связи с чем, отклоняются судом, как несостоятельные.

С учетом изложенного, поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом, административный ответчик представленный расчет налогов и пени не оспорил, суд находит его не противоречащим закону, математически верным, доказательств погашения заявленных к взысканию недоимки и пени ответчик не представил, о наличии налоговых льгот не заявил, соответствующие суммы подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования ИФНС России по г.Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета:

- задолженность по НДФЛ в размере 2080 руб., пени – 5,16 руб.;

- штраф, установленный главой 16 НКФ РФ в размере 1000 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 906 руб., пени – 27,59 руб.,

- недоимку по земельному налогу в сумме 148 руб., пени – 4,51 руб.;

- недоимку по транспортному налогу в сумме 7 515 руб., пени – 72,39 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 470 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 16.05.2023