Дело №а-1517/2025

УИД 31RS0№-30

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г.Балашиха Московской области 14 мая 2025 года

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Балашиха Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1, и с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021г в размере 1477 руб., за 2022г в размере 2166 руб.; по земельному налогу за 2021г в размере 44 руб., за 2022г в размере 48 руб.; по страховым взносам ОПС за 2022 г. в размере 34445 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842 руб., пени за период с 10.01.2022г. по 05.02.2024г. в размере 6927,87 руб. (пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2022г в размере 4751,68руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2022г в размере 1209,87 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023г в размере 660,12 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 6,49 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год в размере 7,09 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 218,16руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 75,09 руб.).

В обоснование заявленных требований, ИФНС России по <адрес> указало, что административный ответчик в спорный период имел в собственности указанное в налоговом уведомлении недвижимое имущество, с 10.03.2010г по 29.04.2024г ФИО1 являлся адвокатом, в связи с чем, обязан был платить страховые взносы, чего не делала, в результате чего, образовалась указанная в административном иске задолженность, которая до настоящего времени не погашена, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ранее, участвуя в судебных заседаниях, просил в иске отказать.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Судом установлено, что ФИО1 с 10.03.2010г по 25.09.2024г состоял на налоговом учете и в связи с осуществлением деятельности в качестве адвоката являлся плательщиком страховых взносов; плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является по настоящее время.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов за расчетный период 2022г, 2023г определен положениями ст. 430 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ, установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Судом установлено, что в 2021-2022гг ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: Мо, <адрес>, <адрес>, <адрес> земельного участка по адресу: <адрес>, СНТ <адрес>, <адрес>, на указанные объекты недвижимости в 2021-2022гг исчислен налог.

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика, путем размещения в личном кабинете, направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г и № от 09.08.2023г, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Кроме того, административному ответчику выставлено требование №, по состоянию на 16.05.2023г, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет, срок уплаты до 15.06.2023г.

По истечении срока уплаты налогов и страховых взносов, 25.05.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, 29.05.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а№ о взыскании земельного налога за 2021г, налога на имущество физических лиц за 2021г, страховых взносов ОПС и ОМС за 2022г, пени, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1; 25.05.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, 29.05.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№ о взыскании земельного налога за 2022г, налога на имущество физических лиц за 2022г, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г, пени, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1; 23.12.2024г ИФНС России по <адрес> обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и срок для обращения с административным исковым заявлением в суд подлежат восстановлению.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени за период с 10.01.2022г. по 05.02.2024г. в размере 6927,87 руб., состоящий из:

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОПС за 2022г в размере 4751,68руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов ОМС за 2022г в размере 1209,87 руб.;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023г в размере 660,12 руб.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 6,49 руб.;

-пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год в размере 7,09 руб.;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 218,16руб.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 75,09 руб.

Представленный расчет пени проверен судом и является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен, контрасчет ФИО1 не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С 30.03.2023г предельные сроки направления требования об уплате задолженности и решений о взыскании, увеличены до шести месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет задолженности по земельному налогу за 2017-2018гг, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018гг, по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018г, в общей сумме 65270,02 руб.

В судебном заседании установлено, что оплата земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов в добровольном порядке произведена не была, что подтверждается материалами дела, а потому не вызывает у суда сомнений.

Доводы ФИО1 о том, что налоги за спорный период взысканы с последнего за счет денежных средств в АО «Гапромбанке», не нашли своего подтверждения, поскольку из письменной позиции ИФНС России по <адрес> и представленных платежных поручений следует, что списания производились в счет задолженности, взысканной по решениям судов от 10.02.2022г (адм. дело №а-129/2022) и от 23.03.2023г (адм. дело №а-№), доказательств обратного, административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов в спорный период, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги и страховые взносы. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимок по налогам, страховым взносам и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности за 2021-2023гг, или оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021-2022гг, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022г, по страховым взносам за 2022-2023гг и пени, с учетом уточнения исковых требований, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений статьи 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Балашиха недоимку по земельному налогу за 2021г. в размере 44 руб., за 2022г в размере 48 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021г в размере 1477 руб., за 2022г в размере 2166 руб.; по страховым взносам ОПС за 2022 г. в размере 34445 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 8766 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842 руб., пени за период с 10.01.2022 г. по 05.02.2024 г. в размере 6927,87 руб., а всего 99715 (Девяносто девять тысяч семьсот пятнадцать) руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административным ответчикам на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 06.06.2025 года

Судья