УИД № 50RS0003-01-2022-003494-41
№2а-3113/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 октября 2022 года г. Воскресенск
Воскресенский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Шикановой З.В.,
при секретаре судебного заседания Кугушевой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3113/2022 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенск обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (л.д. 3-6).
После уточнения требований административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по налогам, а именно:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
пени за 2017г. в размере 2 557,95 руб. (1 064,43руб. за период с 29.01.2019г. по 25.07.2019г.; 1 493,52руб. за период с 16.05.2018г. по 28.01.2019г.),
пени за 2018г. в размере 3 123,77руб. (2 993,48руб. за период с 17.03.2019г. по 28.10.2021г.; 130,29руб. за период с 10.01.2019г. по 28.01.2019г.),
пени за 2019г. в размере 3 306,24руб. (за период с 13.01.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2020г. в размере 1 685,40руб. (за период с 12.01.2021г. по 28.10.2021г.),
пени за 2021г. в размере 58,76руб. (за период с 08.02.2021г. по 28.10.2021г.);
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
пени за 2017г. в размере 502,54руб. (209,57руб. за период с 29.01.2019г. по 25.07.2019г.; 292,97руб. за период с 16.05.2018г. по 28.01.2019г.),
пени за 2018г. в размере 919,74руб. (891,07руб. за период с 17.03.2019г. по 28.10.2021г.; 28,67руб. за период с 10.01.2019г. по 28.01.2019г.),
пени за 2019г. в размере 775,37руб. (за период с 13.01.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2020г. в размере 437,68руб. (за период с 12.01.2021г. по 28.10.2021г.),
пени за 2021г. в размере 15,25руб. (за период с 08.02.2021г. по 28.10.2021г.):
- по налогу на имущество физических лиц:
пени за 2017г. в размере 7,07руб. (за период с 16.06.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2018г. в размере 46,54руб. (за период с 16.06.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2019г. в размере 34,60руб. (за период с 17.12.2020г. по 28.10.2021г.),
на общую сумму 13 470,92руб. за счет имущества административного ответчика.
15 сентября 2022г. судом произведена замена Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Воскресенск на надлежащего административного истца Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области, в связи с реорганизацией организации.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области не явился. Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещалась. Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, учитывая, что ее явка в судебное заседание не является обязательной в силу положений КАС РФ.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему:
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Нормы КАС РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст. 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствие с положениями ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса; налог уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Воскресенску МО в качестве ИП с 19.03.2018г. по 14.01.2021г.(л.д.24-25).
Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в период, когда стояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Согласно ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 430 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц (л.д. 23-24).
Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 23.08.2019г. №52013634 (л.д. 13-14), от 01.09.2020г. №58450548 (л.д. 15-17), в которых в соответствии с требованиями п. 3 ст. 52НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога в установленный законом срок, ему на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Согласно уточненного административного искового заявления, сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила:
пени за 2017г. в размере 2 557,95 руб. (1 064,43руб. за период с 29.01.2019г. по 25.07.2019г.; 1 493,52руб. за период с 16.05.2018г. по 28.01.2019г.),
пени за 2018г. в размере 3 123,77руб. (2 993,48руб. за период с 17.03.2019г. по 28.10.2021г.; 130,29руб. за период с 10.01.2019г. по 28.01.2019г.),
пени за 2019г. в размере 3 306,24руб. (за период с 13.01.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2020г. в размере 1 685,40руб. (за период с 12.01.2021г. по 28.10.2021г.),
пени за 2021г. в размере 58,76руб. (за период с 08.02.2021г. по 28.10.2021г.);
Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила:
пени за 2017г. в размере 502,54руб. (209,57руб. за период с 29.01.2019г. по 25.07.2019г.; 292,97руб. за период с 16.05.2018г. по 28.01.2019г.),
пени за 2018г. в размере 919,74руб. (891,07руб. за период с 17.03.2019г. по 28.10.2021г.; 28,67руб. за период с 10.01.2019г. по 28.01.2019г.),
пени за 2019г. в размере 775,37руб. (за период с 13.01.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2020г. в размере 437,68руб. (за период с 12.01.2021г. по 28.10.2021г.),
пени за 2021г. в размере 15,25руб. (за период с 08.02.2021г. по 28.10.2021г.).
- сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составила:
пени за 2017г. в размере 7,07руб. (за период с 16.06.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2018г. в размере 46,54руб. (за период с 16.06.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2019г. в размере 34,60руб. (за период с 17.12.2020г. по 28.10.2021г.),
а всего общая сумма задолженности 13 470,92руб.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование от 29.10.2021г. №26060 (л.д.18-22), о чем свидетельствует список отправленной корреспонденции (л.д.36-39).
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, так как считает требования обоснованными.
Размер взыскиваемой административным истцом задолженности подтвержден расшифровкой задолженности (л.д.7) и не оспорен административным ответчиком в установленном законом порядке.
Истец в установленный законом срок принимал меры по взысканию образовавшейся задолженности, так как выставлял требования и обращался к мировому судье №18 судебного участка Воскресенского судебного участка МО. Определением мирового судьи №18 судебного участка Воскресенского судебного участка МО от 28.02.2022г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени за просрочку платежа. Однако, определением мирового судьи 18 судебного участка Воскресенского судебного участка МО от 15.03.2022г. судебный приказ от 28.02.2022г. отменен (л.д.8)
На основании вышеизложенного, учитывая, что суду административным ответчиком возражения в письменной форме по существу административного искового заявления с приложением документов, подтверждающих возражения, представлены не были, а по данным налогового органа до настоящего времени задолженность ФИО1 в заявленном административным истцом размере, подтвержденном расшифровкой задолженности (л.д. 7,), расчетом сумм пени (л.д.26-33) не оплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, так как указанный расчет взыскиваемых сумм составлен специалистами и не вызывает у суда сомнений.
Суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 538,84руб., исчисленной в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, с учетом уточнения, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата>.р., уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области задолженность по:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
пени за 2017г. в размере 2 557 (две тысячи пятьсот пятьдесят семь)руб. 95 коп. (1 064,43руб. за период с 29.01.2019г. по 25.07.2019г.; 1 493,52руб. за период с 16.05.2018г. по 28.01.2019г.),
пени за 2018г. в размере 3 123 (три тысячи сто двадцать три)руб. 77коп. (2 993,48руб. за период с 17.03.2019г. по 28.10.2021г.; 130,29руб. за период с 10.01.2019г. по 28.01.2019г.),
пени за 2019г. в размере 3 306 (три тысячи триста шесть)руб. 24коп. (за период с 13.01.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2020г. в размере 1 685 (одна тысяча шестьсот восемьдесят пять)руб. 40коп. (за период с 12.01.2021г. по 28.10.2021г.),
пени за 2021г. в размере 58 (пятьдесят восемь)руб. 76коп. (за период с 08.02.2021г. по 28.10.2021г.);
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
пени за 2017г. в размере 502 (пятьсот два)руб. 54коп. (209,57руб. за период с 29.01.2019г. по 25.07.2019г.; 292,97руб. за период с 16.05.2018г. по 28.01.2019г.),
пени за 2018г. в размере 919 (девятьсот девятнадцать)руб.74коп. (891,07руб. за период с 17.03.2019г. по 28.10.2021г.; 28,67руб. за период с 10.01.2019г. по 28.01.2019г.),
пени за 2019г. в размере 775 (семьсот семьдесят пять)руб. 37коп. (за период с 13.01.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2020г. в размере 437 (четыреста тридцать семь)руб. 68коп. (за период с 12.01.2021г. по 28.10.2021г.),
пени за 2021г. в размере 15 (пятнадцать)руб. 25коп. (за период с 08.02.2021г. по 28.10.2021г.):
- по налогу на имущество физических лиц:
пени за 2017г. в размере 7 (семь)руб. 07коп. ( за период с 16.06.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2018г. в размере 46 (сорок шесть)руб. 54коп. (за период с 16.06.2020г. по 28.10.2021г.),
пени за 2019г. в размере 34(тридцать четыре)руб. 60коп. (за период с 17.12.2020г. по 28.10.2021г.),
на общую сумму 13 470 (тринадцать тысяч четыреста семьдесят)руб. 92коп. за счет имущества административного ответчика.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 538 (пятьсот тридцать восемь) руб. 84 коп.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца.
Решение изготовлено в окончательной форме 21 октября 2022 года.
Судья подпись З.В.Шиканова
Решение не вступило в законную силу.
Копия верна:
Судья Секретарь